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资金筹集活动 收到投资者投资 投资者投入资金不超过占注册资本比例的情况： 借：银行存款 实际收到的货币 贷：实收资本 投资者投入资金超过占注册资本的情况： 例：收到投资者10000元的投资，本公司注册资本100000元，投资者所占比例是9%。 借：银行存款 实际收到的货币资金（a） 贷：实收资本 注册资本*所占比例（b） 资本公积——资本溢价 （a-b） 收到固定资产或存货的投资。 例：收到投资者投入的房屋价值为10000元。（或收到投资者投入原材料或商品） 借：固定资产（原材料 库存商品）实际的价值 贷：实收资本 资本公积转增资本 借：资本公积 （用于转增的资本公积的金额） 贷：实收资本 接受捐赠 接受固定资产捐赠 借：固定资产 （公允价值） 贷：资本公积 接受存货捐赠 借：原材料（库存商品） （公允价值） 贷：资本公积 借入负债 短期借款（少于一年，用于周转或用于购入材料进行生产） 借入时： 借：银行存款 （实际借入金额） 贷：短期借款 b）．不按月支付利息的情况（即按季度或按半年或按全年支付利息） 每月计提利息时： 借：财务费用 贷：应付利息 (短期借款的金额*利率*时间) 支付利息 借：应付利息 （前面月份计提利息的合计） 贷:银行存款 c)每月支付利息的情况： 借：财务费用 贷：银行存款 (短期借款的金额*利率*时间) 偿还短期借款： 借：短期借款 （借款额） 贷：银行存款 长期借款（大于一年，用于投入建设固定资产） 借入长期借款时： 借：银行存款 贷：长期借款 （费用化的利息：（1）固定资产尚未投入建设的期间，利息应计入财务费用，（2）固定资产建设完成以后的期间，利息也应计入财务费用。 资本化的利息：固定资产建设期间发生的利息费用，应当计入固定资产的成本，即计入在建工程。） 发生利息费用时，利息费用化的情况： 借：财务费用 贷：长期借款 直接增加在长期借款的成本里(长期借款的金额*利率*时间) 发生利息费用时，利息资本化的情况： 借：在建工程 贷：长期借款 利息费用直接加入长期借款的成本中(长期借款的金额*利率*时间) 偿还长期借款时： 借：长期借款 一次还本付息（长期借款的借入金额+每期的利息费用） 贷：银行存款 供应环节的核算 生产设备的购入 借：固定资产 买价+运费等杂费 应缴税费——应缴增值税（进项税额） 固定资产成本*17% 贷：银行存款 生产设备自建的情况： 投入原材料建设时： 借：在建工程 贷：原材料 计提建设工人工资时： 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 建设完工时： 借：固定资产 贷：在建工程 （所有借方发生额） 材料采购业务 按实际成本计量 购入时，物资仍在途中的情况， 借：在途物资（a）——X材料 （买价+运费+除增值税外的税费+其他费【合理损耗不应扣除】） ——Y材料 应缴税费——应缴增值税（进项税额）（b） 成本*17% 贷：银行存款 （a+b） 物资入材料库后： 借：原材料——X ——Y 贷：在途物资——X 在途物资——Y 与预付账款相关时，即购买材料前预付了一部分款项。 预付款项时： 借：预付账款 贷：银行存款 材料实际购入后，入库。 借：原材料 应缴税费——应缴增值税（进项税额）（b） 成本*17% 贷：预付账款 银行存款 按计划成本： 按实际购入的金额计入材料采购的借方，表示实际购入多少价值的原材料。 按计划成本的金额计入原材料的借方，表示按计划成本核算原材料的价值。同时结转1中部分材料采购的金额（即与计划成本相等的数额） 将实际成本与计划成本的差额· 本月期初计划成本为300000元，成本差异为节约5400元。本月购入原材料计划成本125000，实际成本123000。 本月材料成本差异率=（-5400-2000）/（300000+125000）=-x% 本月发出150000元计划成本。 本月承担成本差异额=150000*-x%=-y 即表示发出材料承担的成本差异节约额为y。 91页完整分录应为：超支时 借：生产成本 153000 贷：原材料 150000 材料成本差异 3000 节约时： 借：生产成本 150000 贷：原材料 150000 借：材料成本差异 3000 贷：生产成本 3000 直接作用于某个产品，直接进该产品的生产成本。 在车间内的耗费。都进制造费用。车间管理人员的工资，进制造费用。制造费用最后