第二部分主要税种纳税筹划20120314.pptVIP

小规模纳税人与营业税纳税人： 营业税税率3%，5%，5%----20% 小规模纳税人征收率3% （不含税） 小规模纳税人含税征收率： 3% / (1+3%)=2.91% 建议：如果该公司经常从事混合销售，就要努力使其年增值税应税销售额占其全部营业收入的50%以上，争取缴纳增值税。 第二篇 主要税种的纳税筹划 二、购货对象选择的纳税筹划（76） 筹划思路 一般纳税人从一般纳税人处购货，取得增值税专用发票税款可抵扣；从小规模纳税人处购货，不得抵扣或只抵扣3%的税款，但一般价格较低。从一般纳税人处购货？还是小规模纳税人处购货？ （一）一般纳税人对购货对象的选择 筹划方法 ：若购货企业以利润最大化为目标，则，可以采用净利润法，即比较选择不同购货对象下的净利润的大小，进而选择净利润最大的方案。 第二篇 主要税种的纳税筹划 （二）小规模纳税人对购货对象的选择 主要考虑购进货物含税价格的高低，应选择价格最低的。 筹划点评： 还应考虑的因素现金净流量、信用关系、售后服务、购货运费等。 第二篇 主要税种的纳税筹划 三、运费的纳税筹划（78） 购销的运费收支存在纳税筹划的空间。 税法的规定： 筹划思路：尽量增加可作为进项税额抵扣的运费，降低纳税人承担的比例。 筹划点评： 第二篇 主要税种的纳税筹划 四、折扣方式选择的纳税筹划（71） 五、结算方式选择的纳税筹划（73） 六、分立农业生产部门的纳税筹划（84） 七、兼营免税或非应税项目，进项税额核算的纳税筹划（80） 八、税率的纳税筹划（81） 九、税收有关规定的纳税筹划（82） 第二篇 主要税种的纳税筹划 小测试 假定AB两家企业,A企业为一般纳税人,B企业为小规模纳税人，AB两家企业购进生产用原料全部价款都为3510万元，但A企业取得了符合规定的专用发票。另外AB两家企业某一时期销售产品实现收入相同都为5300万元。试比较两者税负水平。 （税负率=应纳的增值税税额/销售收入额） 第二篇 主要税种的纳税筹划 小测试 某厂为增值税一般纳税人，年销售收入400万元(不含税)。其中，有50%的购货单位需要开具增值税专用发票，有50%购货单位仅需开具普通发票。 该厂所购原材料适用税率为17％，且都能取得增值税专用发票。但原材料购进金额仅占销售收入的20％，是一种附加值高的技术产品，产品毛利率为30％，产品适用税率为17％，年应缴纳增值税约为54万元，经测算，增值税税负高达13．6％。该厂是否可以降低自己的税收负担？请你帮助该设计一套切实可行的筹划方案。 第二篇 主要税种的纳税筹划 方案1: 在保留老厂的基础上，重新注册一个新厂，新厂按小规 模纳税人管理，使用普通发票。这样将原由一个厂分担的业 务由两个厂来承担，即老厂生产的产品销售给需要使用增值 税专用发票的单位，新厂生产的产品销售给不需要使用增值 税专用发票的单位。这样处理有何好处呢？ 第二篇 主要税种的纳税筹划 假定两个厂年销售收入均为200万元（不含税），则 老厂购进货物取得专用发票抵扣进项税额为6．8万元 （200×20％×17％），其他条件不变，则老厂应缴增 值税为： 　　 200×17％－6.8＝27.2（万元）； 新厂应缴的增值税为：200×3％＝6（万元）； 两厂合计应缴增值税为33.2（万元）； 　　 企业增值税税收负担率为33.2÷400＝8．3％； 　　 两厂合计比原来少缴增值税21万元左右。 第二篇 主要税种的纳税筹划 方案2: 老厂不变，在老厂的基础上再重新注册成立一个独立核算的经营部，注册为小规模纳税人，使用普通发票。这样将原有一个厂承担的业务划为老厂和经营部共同承担，即凡购货方需要增值税专用发票的由老厂负责销售，开具增值税专用发票，凡购货方只需要普通发票的，就由老厂先按成本价加１０％毛利的价格销售给经营部，然后再由经营部按正常售价开具普通发票销售给购货方。 第二篇 主要税种的纳税筹划 假定该厂产品的单位正常售价为B，销售数量为A（AB＝400万元），购进原材料价格为0.2AB。购进货物取得专用发票抵扣进项税额为13.6万元（400×20％×17％）。 假定该厂以成本价加10％的毛利价格即0.2AB×1.1销售给经营部50％A的数量，然后由