第二讲营业税法课件MicrosoftPowerPoint演示文稿.pptVIP

第二部分 流转税 吉林工程技术师范学院 贾新宇 流转税的概念: 流转税又称流通税，指以纳税人 商品生产、流通环节的流转额或 者数量以及非商品交易的营业额 为征税对象的一类税收 。 流转税的特点： 1.课征普遍，既包括第一、第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入。 2.以流转额为计税依据，不受生产、经营成本和费用变化的影响，保证国家财政收入。 3.具有间接税的性质，特别是在从价征税的情况下，税收与价格的密切相关 4.流转税在计算征收上较为简便易行，容易为纳税人所接受。 流转税的征收范围 第一产业：农业，征收增值税免税 第二产业：工业，增值税 第三产业：商业：增值税 其他第三产业，营业税 第二章 营业税法 吉林工程技术师范学院 贾新宇 第一节 营业税概述 一、营业税的概念与特点 1、营业税的概念: 营业税是对在我国境内提供应税劳 务、转让无形资产和销售不动产的单 位和个人，就其取得的营业额征收的 一种税。 2、营业税的特点： 征收面广、税负低 不同行业分别设计税目税率 计税方法简单 二、营业税的纳税义务人 2、我国境内的含义 提供的劳务发生在境内 所销售的不动产在境内 所转让的无形资产在境内使用 在我国境内载运旅客货物出境 在境内组织旅客出境旅游 保险的标的物在境内 3、扣缴义务人 ☆委托金融机构发放贷款，受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 ☆建筑安装业转包分包，总承包人为扣缴义务人 ☆境外发生应税行为的，代理人为扣缴义务人；没有代理人的，受让者或购买者为扣缴义务人 ☆单位或个人进行演出，售票者为扣缴义务人 ☆分保险业务初保人为扣缴义务人 ☆个人转让无形资产，受让者为扣缴义务人 第一节 营业税概述 三、营业税的征税范围 （七大行业、两种行为） 七大行业： 提供应税劳务 转让无形资产 两种行为 销售不动产 四、营业税的税目税率 3%：建筑业、交通运输业、 文化体育业、邮电通讯业 5%：金融保险业、服务业、 转让无形资产、销售不动产 20%：娱乐业 第二节 营业税应纳税额的计算 一、营业税的计税依据 1、计税依据为纳税人的应税营业额。 即纳税人提供应税劳务、转让无 形资产、销售不动产向对方收取 的全部价款和价外费用。 一般不扣除任何成本、费用。 2、没有价款时，税务机关按下列顺序核定价款： （1）当月的平均售价 （2）最近时期的品均售价 （3）组成计税价格公式= 成本×（1+成本利润率）/1-营业税税率 第二节 营业税应纳税额的计算 二、营业税应纳税额的计算 应纳税额 = 营业额×营业税税率 （一）交通运输业 收取的运费为营业额。 联合运输的以全程运费减去付给承运企业的余额为营业额。 （二）建筑业 1、建筑业以工程结算收入为营业额： A 建筑、修缮、装饰—以全部结算额为营业额征税（材料+人工+利润） B 安装 设备价值计入产值的 —营业额包括设备价款 设备价值未计入产值的 —营业额不包括设备价款 2、建筑业分包的— 全部承包额减去分包金额为营业额 3、 自建行为 自建自用—不纳税 自建后销售—先交3%，后交5% （三）金融保险业 1、金融业的营业额 A贷款业务： 一般贷款以利息收入为营业额征税（包括加息罚息） B 融资租赁： 以收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的实际成本后的余额，以直线法折算出本期营业额。 C 金融商品转让： 按股票、债券、外汇和其他四大类划分，同一大类不同品种买卖出现正负差，在同一个纳税期可以正负相抵。 D金融经纪 ： 以手续费的全部收入为营业额，不得作任何扣除。 2、保险业的相关规定 A 保费收入为营业额。 B 分保险业务以全部保费收入减去付 给分保人的保费余额为营业额征税. C 一年期以上返还性人身保险业务保费收入免税 D 出口信用保险业务是非应税劳务不征营业税。 （四）邮电通信业 提供邮政、电信业