第10章 财产类税法-用‘.pptVIP

财产税类 财产税概述 房产税 契税 车船税 第二节房产税p286-291 主要内容 房产税概述 纳税义务人及征税对象 征税范围 计税依据及税率 应纳税额的计算和税收优惠 征收管理与纳税申报 房产税概述 房产税是国家制定的调整房产税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。 房产税概述 房产税的特点 属于财产税中的个别财产税 征税范围限于城镇的经营性房屋（有变） 房屋使用方式不同征税方法也不同 房产税的作用 筹集地方财政收入（房产税属于地方税） 有利于加强房产管理 纳税义务人及征税对象 （一）房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。 产权属国家所有的，经营管理单位纳税 产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税产权出典的，由承典人依照房产余额纳税 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税 产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税 无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代为缴纳房产税。 纳税义务人及征税对象 （二）征税对象 房产税的对象是房产。 房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或者贮藏物资的场所。 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 征税范围 房产税的征税范围： 城市，国务院批准设立的市 县城，县人民政府所在的地区 建制镇，经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇 工矿区，是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。 征税范围 房产税的征税范围不包括农村，这主要是为了减轻农民的负担，有利于农业的发展，有利于繁荣农村经济，有利于社会稳定。 计税依据及税率 我国现行房产税采用的是比例税率 从价计征，按房产原值一次减除10%-30%后余值计征，税率为1.2% 从租计征，税率为12% 个人出租的普通居民住房，按照每月租金收入的4%征收房产税；自2008.3.1起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税 企事业单位、社会团体及其他组织按市场价格向个人出租用于居住住房可暂减按4%的税率征收房产税。 计税依据及税率 房产税计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。 按照房产计税价值征税的——从价计征 按照房产租金收入计征的——从租计征 计税依据及税率 1.从价计征 房产税依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。 （1）房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。 没有记载房屋原价的，参照同类房屋确定房产原值 2009.1.1起，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。 计税依据及税率 1.从价计征 （2）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电信、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。 （3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 计税依据及税率 房产余值是房产的原值减除规定比例后的剩余价值 对投资联营的房产要区别对待： 参与投资利润分红，共担风险的，房产余值。 以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，出租方按租金收入计征。 2009.12.1起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。 计税依据及税率 1.从价计征 （4）房屋附属设备和配套设施的计税规定 2006.1.1其房屋附属设备和配套设施计征房产税按以下规定执行： 以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 对于更换房屋附属设备和配套设施的，再将其价值计入房产原值时，可以扣减原来相应的设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的另配件，更新后不再计入房产原值。 计税依据及税率 （5）居民住宅区内业主共有的经营性房产缴纳房产税 从2007.1.1起，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。 自营的，依照房产原值减除10%-30%后的余值