2016年最详细CPA考试《审计》复习笔记第04部分09.pdfVIP

高顿财经CPA培训中心 第四节 审计抽样在细节测试中的运用 步骤 内容 A 确定测试的目标 B 定义总体、抽样单元、误差与测试 间 C 根据审计目标设计控制测试的程序 D 确定样本规模（解决“抽多少”的问题） E 选取样本方法（解决“怎么抽”的问题） 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 F 评价样本结果，推断总体特征 【考点一】在细节测试中使用非统计抽样方法 （一）样本规模 （二）推断总体错报 【解 】非统计抽样举例（教材P89-91） 注册会计师在细节测试中运用审计抽样分六大步骤（A、B、C、D、E、F）进行： 【举例】资料：假设ABC会计师事务所的A注册会计师拟通过函证测试甲公司201 4年12月31日应收账款余额的存在认定。甲公司当年12月31日应收账款账户剔除 贷方余额账户和零余额账户后的借方余额共计2410000元，由1651个借方账户组 成。 注册会计师以此为基础，根据被审计单位特点、风险评估结果和内部控制运 行有效性等因素，确定应收账款可容忍错报水平为140000元。 （一）确定测试的目标（第一步） 测试甲公司2014年12月31日应收账款存在认定是否存在错报，即截止2014 年12月31日，甲公司应收账款明细账中记录的金额是否存在。 （二）定义总体、抽样单元、误差（含可容忍错报）与测试 间（第二步） 1.定义总体 2.定义抽样单元 3.定义误差 4.确定可容忍错报（实际执行的重要性） 5.定义测试 间 1.定义总体 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 截至2014年12月31日，剔除贷方余额账户和零余额账户以及剔除单个重大 项目和极不重要项目之后的应收账款余额。 代表总体的实物是2014年12月31日剔除单个重大项目和极不重要项目之后 的应收账款借方余额明细账账户。 注册会计师将重大项目定义为账面金额在140000元以上的所有应收账款明 细账账户，并决定对其进行单独测试； 将极不重要项目定义为账面金额在1000元以下的所有应收账款明细账账户 ，并决定对其不实施审计程序。 剔除重大项目和极不重要项目后抽样总体变成2200000元，包括1500个账户 ，如下表所示： 项目分类 项目数量 总金额（元） 重大项目 1 200 000 极不重要项目 150 10 000 抽样总体 1 500 2 200 000 合计 1 651 2 410 000 2.定义抽样单元 注册会计师定义的抽样单元是每个应收账款明细账账户（剔除贷方余额账户 、零余额账户、单个重大项目、极不重要项目）。 3.定义误差 注册会计师将错报界定为被审计单位不能合理解释并提供相应依据的、应 收账款账面金额与注册会计师实施抽样所获得的审计证据所支持的金额之间的 差异（高估）。