税法2－增值税1.ppt

第二章 增值税法 增值税概念：对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 实际操作上采用间接计算办法 我国：“购进扣税法” 第一节 纳税义务人及征税范围 一、纳税义务人 单位、个人、承租人和承包人、扣缴义务人 。 二、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 按经营规模大小及会计核算健全与否分为一般纳税人和小规模纳税人 （一）小规模纳税人的认定及管理 1、认定 是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人 2、条件： （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的 （2）从事货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的 （3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税 （4）2009年1月1日标准分别改为：50万元、80万元 3、管理 （1）实行简易办法且一般不使用增值税专用发票 （2）小规模生产企业会计核算健全 ，年应税销售额不低于30万元的可以认定为一般纳税人 （二）一般纳税人的认定及管理 1、一般纳税人：年应纳税销售额超过小规模纳税人认定标准的企业和企业性单位 2、不属于一般纳税人： （1）年应税销售额未超过小规模人认定标准的企业 (2）个体经营者以外的其它个人 (3）非企业性单位 (4）不经常发生增值税应税行为的企业 3、一般纳税人资格，必须向税务机关办理认定手续—P20-21的8条 4、一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人的认定 三、征税范围 （一）基本规定： 1、销售或进口的货物 2、提供的加工、修理修配劳务 加工：受托加工货物并收取加工费的业务 修理修配：受托对损伤和损失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务 （二）特殊规定 1、特殊行为：3条。其中 （1）视同销售行为－8条；（重点）P22 ?将货物交付他人代销 ?销售代销货物 ?设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其它机构用于销售，但相关机构在同一县（市）除外 ?将自产或委托加工的货物用于非应税项目 ?将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其它单位或个体经营者 ?将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 ?将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 ?将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 （2）混合销售行为 （3）兼营非应税劳务的行为 判断下列属于增值税混合销售行为的有哪些（ ） A电话局安装电话的同时销售电话（征营业税） B建筑商店销售建材的同时提供装饰、装修服务（属于兼营行为）　 C塑钢门窗商店销售产品并为客户加工、安装（征增值税） D汽车制造厂既生产销售汽车又提供汽车修配服务（属于兼营行为） 比如彩电销售额10万元，负责运输运费1000元，这种属于应征增值税的混合销售行为， 增值税额=［100000+1000/（1+17%）］×17% 2、特殊项目：4条 （1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税； （2）银行销售金银的业务 （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务 （4）集邮商品的生产，以及邮政部门以为的其他单位和个人销售的 3、其它征免税的规定：10条—P23 第二节 税率与征收率 一、基本税率：17％ 二、低税率： 1、13％：粮食、食用植物油、鲜奶；暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物 2、农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品调低为13％；农业生产者销售自产农业产品免征增值税 三、小规模纳税人征收率：2009、1、1起3% 第三节 一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 一、销项税额＝销售额×税率 二、销售额： （一）是指纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额 （二）价外费用：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项、其它各种性质的价外费用 （三）价外费用不包括： ? 1、向购买方收取的销项税额 2、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 3、同时符合两个条件的代垫运费： （1）承运者的运费发票开具给购货方的； （2）纳税人将该项发票转交给购货方的。 （四