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浅析我国上市公司内部会计控制失效的表现及危害 Fina来nce稿品A撒ccc萃U叩ηg用的房Jl等物力资源也造成浪费。这种成坏坏相才四、路督制衡的动，备控制，从高校，财务管思体制的选择必须依赖于安排给管理和监督带来了一定的困难。而构筑起严密的内部控制体系。以我校行政手段，必须是学校管理层达成头为此，如何优化内部财务资源的配置，为例，银行出纳岗位，原来几乎由1人识，以确定总体方案并丁达执行，由学成为高校财务管理中的重妥问题。包揽业务，集中核算后，由于业务爱的校一级财务(财务处)和各相关部门配合，这黑探讨的内部财务资源，二之类包增加常安排3人完成人签发银行支按照有关规定，具体操作实施。这样，才括从事财务工作的人员、保证财务运行惑，1人1.核并桑拿，1人从事银行对账。能为均部财务资派的优化配置搭建一个的物质.l.础(房屋、设备等)、保障财务安这种分工做到不相容职务分离，起到了新的平台，通过财务资源的整合，利用全运行的均部控制等。根据实践，我们相互制衡的作用，由纪律约束变为程序现代信息化手段和制度建设，达到优化认为规模较大的院校应实行;统一领控制。配置的目的。黠导，分级管理，集中核算;的管理体制。对于实行;统一领导、分级管嫂;伪(作者单位:河北师吃大学财务处)1、人力资源的配备。人力资源是现代社会最为安妥的一种资源。尽管从事财务工作的人员在整个高校中仅占一个僧~ 百分点左右，但这部分人效能的发挥.í.事E 接影响到高校内部人力资源的使用效盛事总报~很莓率。一个学校实行分级管理，分级核算4革的单位越多，人员利用效益相对越低。在乎工记账方式下，这种1.异还不太明且，在信息化管理的方式丁，这种分级核算浪费了许多人力和物力资源。，巧在;集中核算;模式下，人员效益比较明(一)上市公司内部会计控制失效的自身实力大佳的情况丁提供虚假会计信旦。而且，岗位设置齐余，有利于内按主要农现息，用假数据粉饰会计报农，骗取上市制度的综实。利用现代网络技术，将所1、内部坏境;营养不良;。一是管资格，给股民造成伤害等。有账套放到一个平台，会计人员仅设一理思念跟不上。一在接上市公司的管双边f3、财务报告;真真假假;。近年来，f-核Jf.人员，按照菜单进行操作，省时、还没有建立起真正的管理理念，对内部我国上市公司由于内部控制失效而引发有力。控制的认识处在一个较低水平，还停留的问题可以说是层也不穷，边的有1在民2、物力资源配备。本文指的物力资在;内部牵制;和;内部控制;等初级源、红尤实业，近的有银广哀、海鑫钢源是为财务管双提供的房Jl设施、计算阶段，存在着诸如;控制就是伞制;、;按铁等i边低黑幕案件，还有众多的;高管机、打印机等资源。财务集中管理后，情t市#039;J就是处罚;等误区。二是监督跟不上。失踪;事件，这些问题的出现，除了我要对原有的资源进行整合。比如，原来目前，我国上市公司在形式上建立了萤国资本市场的不规范因素外，史深层次用于报账的房屋，因较小满足不了集中事会、此事会，聘任了总经理班子，并的原因就是上市公司内部控制制皮存在报账的需要，这时需要将较大的房屋改1UI入了独立萤事制度，设立了审计委严重缺陷，而内部控制失效的最主要农斗在为报账大斤，对现有房屋进行??新焚员会，但在实际工作中，真正的法人治现是提供应低会计信息。令。一舷情况丁，资源整合后，办公条理结构并永建立。受事会对经理层的监4、公司制度;农旦不一气-??公件会改-I-1L~告Jl使用tfii积相对减少e其才宣作用户交弱化，从而使经理层为实现司内部会计控制制度不健余，使得内部他物力资源的利用亭也有不同程度提其控制权收益，不惜弄虚作假，损害全控制制度操作性不强，缺乏有效性和完禹。体股东的利杀。二是组织结构跟不上。企f性。二是公司内部会计控制制度执行3、内部控制资源的建立。内部控制我国上市公司中有一部分是原来的固有不到位。有些上市公司虽然制定了内部是才旨为保证财务活动有效运行，保护资企.:lk.改制J:.市的，没有完会建立运令本控制制度，而且也较为会汤，但是有拿产的安全，保证会计资料真实先按而制企业的人力资源流转机制，再加上外部不循，使得巳建立的内部控制制度成为定的制度和程序。官义要包括:组织结的劳动力市场存在的约求不力，导效Ai;写在纸上、贴在椅上、锁在极累;的;应构、人员分工、授权控制、财产安全、业员容易产生短期行为。景之作有的企业领导自身不注重遵守务记录、系统运行及然护、预算控制等2、关键人员;游刃有余;。即对公有关控制规定，或对员工的违规情况一方面的内容。司负责人及财务等关键人员的按制总是味宽容，缺乏强有力的惩罚措施，斗争纹内集中核算模式下，会计业务的分工流于形式。比如，有的企业负责人私自部控制制度的信任皮和威慑力下降。t.细、史明晰，有的同一岗位同时由多对外投资，收益却不入账:有的单位内(二)土市