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调整无形资产减值准备（文档3篇） 以下是网友分享的关于调整无形资产减值准备的资料3篇，希望对您有所帮助，就爱阅读感谢您的支持。 第1篇 维普资讯 无形　 资　 调整和账务处理　 产　 何 雍泽　 《 企业会计准则一无形资产 》 规定 ， 企业 应定　 公司所得税率３％。 “ ３ 　 期对无形资产的账面价值进行检查 ， 至少于每年年末　 ２０ 年该无形资产摊销额 １万元 ， ０１ Ｏ 年底该无形资　 检查一次。如发现以下～种或数种情况 ， 应对无形资　 产账面价值９万元 ，公司预计 可收 回价值８万元 ， Ｏ １ 计　 产 的可收回金额进行估计 ， 并将该无形资产 的账面价　 提减值准备后会计利润减少了９ 万元。 　 值超过可收回金额 的部分确认为减值准备 ， 计入当期　 借： 营业外支出 　 损益 ； 只有表明无形资产发生减值的迹象全部消失或　 计提无形资产减值准备　 ９ 　 部分消失 ， 企业才能将 以前年度已确认的减值损失予　 贷： 无形资产减值准备　 ９ 　 以全部或部分转回 ； 回的金额不得超过 已计提 的减　 转 但无形资产减值准备属于或有支 出。 不符合真实　 值准备的账面余额” 。准则没有就无形资产减值对无　 发生据实扣除的原则 ， 税前扣除办法 》不准在税前　 《 形资产摊销额的影响的会计处理做出具体规定 ， 本文　 抵扣 ， 因此企业在申报所得税时 ， 应调增应纳税所得　 拟就此作些探讨。 　 额９ 万元 ， 应纳所得税额２ ７ ． 万元 （ ｘ ３ 。 ９ ９ ３ ％） 相应 的调　 — — 根据 《 企业所得税税前扣除办法 》 简称 《 （ 税前　 整分录为 ： 　 扣除办法 》 规定 ： 存货跌价准备金 、 ） “ 短期投资跌价　 企业采用应付税歙法时　 准备金 、 长期投资减值准备金 、 险准备基金 （ 风 包括　 投资风险准备基金 ） 以及 国家税收法规规定可提取　 ， 的准备金之外的任何形式的准备金 ”， 在计算应纳税　 所得额时不得扣除。即： 除按国家税法规定提取的坏　 借： 所得税　 贷： 应交税金——应交所得税　 企业采用纳税影响会计法时　 ２９ 　 ．７ ２９ 　 ．７ 借： 递延税款　 贷： 应交税金——应交所得税　 ２９ 　 ．７ ２９ 　 ．７ 账准备在计算纳税所得额 时准予扣除， 其余七项均不　 准予 当期抵扣 ，必须遵循 真实发生据实扣除的原则。 　 因此企业的会计利润与按 《 税前扣除办法 》 计算的应　 纳税所得额将产生时间性差异 ， 企业在年终清算应缴　 所得税时 ， 《 需按 税前扣除办法 》 调整应纳税所得额 。 　 计援 无形 资产减 值 准备 的涉税 处理　 一 、 例１ 甲公司２０ 年１月购入一项知识产权 ， 　 ： ００ ２ 当月 参照 《 企业会计准则一 固定资产 》“ 已计提减值　 准备的固定资产 ， 当按照该固定资产 的账 面价值及　 应 尚可使用寿命重新计算确定折 旧率和折旧额 ” 的规　 定 ， ０ 年应按该无形资产减值后 的账面价值８ 万元　 ２ ２ ０ 　 ｌ 及 尚可受益年 限计算摊销额 ，ｔ９ ｉ 万元 （ １９ ， ｐ ８ ＋ ） 但　 《 税前扣除办法 》 规定仍应摊销 １万元 ， Ｏ 故应调减应　 投入使用 ， 入账价值１０ ０ 万元 ， 预计使用年限ｌ年。该　 纳税 所得 额 １ Ｏ 万元 。 　 ６　 １ 维普资讯 贷： 递延税款　 ０ ４５ ． ７　 ２ 若２０ 、０５ ０４ ２ ０ 年的情况与２０ 年相同，均调减应　 ０３ 纳税所得额０ ５ ． 万元 ， ７ 应纳所得税额０ ４ ５ ． ７万元。 ０６ ２ ２０　 年的摊销额仍为９ ５ ． 万元。 ２ 　 定， 在转 回无形资产减值准备时应 当遵循 ： １ 转 回　 （） 若２０ 年底 ，该无形资产可收回金额为４万元 ， ０６ ２ 　 的无形资产减值准备金额 以原计提的无形资产减值　 其他条件不变 。 ０６ ２ ０ 年底该无形资产恢复前的账面价　 准备为限 ； ２ 无形资产减值转 回后 的账面价值不应　 值３ 万元 （ ０ — ０ ９ ９ ２ ９ ５ ４ ， （） ７ １０ １— — ＋ — ． ｘ ） 根据 《 ２ 税前扣 除　 超过在不考虑减值因素情况下 的无形 资产 的摊余 价　 办法 》 不扣 除减值准备的前提下账面净值应 为４万　 ０ １０ １￣ ） 万元　 值 。在进行会计处理时应考虑 ： １ 确定转 回的无形　 元 （０ － ０ ６ ，与恢复前 的账 面价值相差３ （） 资产减值准备计入损益的金额 。年末该无形资产价　 （ ０ ３ ） 根据 《 ４ —７ 。 企业会计制度 》 规定 ， 转回减值准备　 值恢复到账 面价值７ 万元 （ ０ － ０ ９ ９