2017房地产企业所得税汇算清缴讲义.pptVIP

　 3、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号） 企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定执行。 ? 4、弥补亏损注意事项： （1）在5年的弥补期内不论某年是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算，过期不允许再弥补。 （2）税法上所说的亏损额与会计上的亏损额不一致，他是在会计利润的基础之上，按税法规定进行纳税调整后的金额。 （3）先亏损先弥补，后亏损后弥补。 （4）企业重组、政策性搬迁涉及的亏损弥补问题按照相关政策规定执行。 【例21】天安房地产开发有限公司2009年—2014年盈亏情况如下：请按照规定填写《企业所得税弥补亏损明细表》。 2009年亏损123246598元；2010年亏； 2011年亏；2012年盈； 2013年盈；2014年盈利481995584.21元。 注：报表填写见《企业所得税弥补亏损明细表》 ?