企业盈余管理与审计师审计风险防范关系探讨(范本).docVIP

企业盈余管?理与审计师?审计风险防?范关系探讨? 企业盈余?管理与审计?师审计风险?防范关系探?讨 内容?简介： ? 摘? 要 盈余?管理是管理?者通过对 ?会计 信息?进行合法加?工来 影响? 财务报告?，从而实现?对人们的评?价进行影响?的一个常用? 方法 。?毫无疑问，?盈余管理会?损害报告使?用者的利益?，并增加审?计失败的风?险，因此审?计人员需要?正确认识盈?余管理的产? 论文?格式论文范?文毕业论文? ?摘 要 盈?余管理是管?理者通过对? 会计 信?息进行合法?加工来 影?响 财务报?告，从而实?现对人们的?评价进行影?响的一个常?用 方法 ?。毫无疑问?，盈余管理?会损害报告?使用者的利?益，并增加?审计失败的?风险，因此?审计人员需?要正确认识?盈余管理的?产生条件、?具体动因、?常见方法、?辨别方法与?审计风险之?间的关系，?从而实现有?效的审计。? 关键词? 盈余管理? 审计风险? 利润操纵? 盈余管?理是一个对?会计信息进?行合法加工?的过程，因?为它是在遵?守会计准则?的前提下对? 企业 的?盈余进行的?管理。管理?当局既然要?进行盈余管?理，必定也?是有所图才?会实施盈余?管理，相应?可能也会采?用一些不合?法的手段来?操纵盈余，?审计人员对?盈余管理产?生的条件、?动机及具体?方法做一番?了解与 分?析 ，从而?确定该企业?的会计报告?含有重大错?报漏报的可?能性并给予?正确评估，?并相应对审?计风险进行?评估也是很?有帮助的。? 1 盈余?管理产生的?条件及与审?计风险的关?系 首先?，委托——?代理关系的?存在及由此?造成的会计?信息不对称?是产生盈余?管理的前提?条件之一。?一方面如果?信息是对称?的，会计信?息的提供者?与使用者对?信息的了解?与掌握是相?同的，那么?管理当局即?使有动机，?通常也不会?进行盈余管?理，因为信?息使用者很?容易发现和?识别这种行?为。在现实?中，信息不?对称的情况?在经营者与?所有者之间?是普遍存在?的，这正好?为管理当局?进行盈余管???提供了“?烟幕”。另?一方面，审?计也是为了?适应受托责?任的产生而?出现的为审?查受托责任?的履行情况?，以独立第?三者身份进?行鉴证的需?求而产生的?。从这一点?上来看，盈?余管理和审?计都是以委?托代理关系?所造成的会?计信息不对?称为其产生?的前提条件?的。但不同?的是，盈余?管理的实施?主体为管理?当局，他们?通过对会计?政策的选择?，有目的地?控制对外财?务报告过程?。而审计主?要是受所有?者的委托对?财务报告质?量发表意见?的过程，实?施的主体是?审计师，而?且一般是对?财务报告的?使用者负责?，根据我国?《独立审计?基本准则》?第四条规定?： ?“独立审计?的目的是对?被审计单位?财务报表的?合法性、公?允性及会计?处理方法的?一贯性发表?审计意见。?” 其次?，除了由委?托——代理?关系造成的?会计信息不?对称外，如?果进行盈余?管理不能为?进行盈余管?理的当事人?带来利益而?只有风险时?，对于当事?人来说是不?符合成本效?益原则的，?事实上也就?不会存在盈?余管理了，?而且 经济? 利益在大?多数情况下?支配着人们?的行为，所?以笔者认为?经济利益的?刺激对于盈?余管理的产?生也是至关?重要的。委?托代理关系?和人的趋利?性所引起的?道德风险和?逆向选择 ?问题 使得?人们对审计?的作用越来?越重视，审?计师在审计?的过程中，?也应充分考?虑到管理当?局的自利因?素来对审计?风险进行评?估，从而实?施必要的审?计程序以保?证审计质量?。 第 ? 三，?会计 理论? 和会计方?法的不完善?、会计政策?的可选择性?导致了盈余?管理具有合?法性。如权?责发生制是?国际上通用?的会计确认?基础，它虽?然很好地解?决了收入与?费用的配比?问题，但在?确认过程中?加入了大量?的人为因素?，需要进行?大量的判断?和估计，如?费用的预提?和摊销，这?一特点为管?理当局提供?了盈余管理?的空间。又?如稳健性原?则只是对确?认可能的费?用、损失、?收入、利得?的一种原则?性规定，缺?少具体的刚?性标准，因?此它在会计?实务中的 ?应用 往往?建立在会计?人员的职业?判断基础之?上，存在着?较强的主观?随意性，稳?健性原则的?使用为企业?收益平均化?和提取秘密?准备金提供?了便利。这?样的例子很?多，这种本?来就不是需?要严格遵守?而带有主观?判断的会计?理论、会计?方法和会计?政策，使管?理当局很容?易将经济状?况进行歪曲?，而且也不?存在真正意?义上的完全?真实的财务?报告可供批?露。这种不?严格的会计?理论、方法?和政策在遇?到未来情况?不确定时，?可能增大审?计师与客户?发