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基于循环经济的资源价值流成本会计创新研究 基于循环经济的资源价值流成本会计创新研究 王普查 ，李斌2 (1．河海大学 企业管理学院，江苏 常州 213022 2．河海大学 商学院，江苏 南京 211100) 摘要：循环经济模式下企业物质流和价值流采取循环周转的方式，对该类企业产品成本核算和损益计算产生较大影 响，现行成本会计无法满足其成本核算和控制的需要。文章分析了循环经济下企业物质流和价值流运动的特点，剖 析 了现行成本会计在循环经济环境下应用中存在的不足 ，在借鉴 目前国内外成本会计创新成果的基础上，提 出了循 环经济下资源价值流成本会计创新的目标和具体实施设想。 关键词：循环经济；现行成本会计：物质流；价值流； 中图分类号：F278#0046995．3；F20#0046995 文献标识码：A 文章编号：1671—4407(2014)04—064—03 Research OR the Innovation of Resource Value Flow Cost Accounting System Based On Circular Economy WANG Pucha ，LI Bin (1．Enterprise Management school，Hohai University，Changzhou Jiangsu 213022，China； 2．School of Business，Hohai University，Nanjing Jiangsu 2 1 1 1 O0，China) Abstract：M ateria1 flow and value flow of the enterprises under the circular economy take a cycle way,it influences greatly products cost accounting and profit and loss accounting．The current cost accounting cannot adapt to the cost computing and control of the enterprises under the circulation econom This Paper analyzes the characteristics of substance flow and value flow under circular economy and the shortages of the current cost accounting under the condition of the circular economy,in reference to the domestic and foreign ilmovated research results of cost accounting puts forward to the goal and concrete implementation plan of enterprise’s cost accounting system innovation un der the circulation econom~ Key words：circular economy：current cost accounting；substance flow；value flOW 同前，全球经济正以前所未有的速度蓬勃发展，但在 绎济高速发展的同时，也带来了环境污染和能源危机问题。 冈此，如何实现经济的町持续发展是摆在世界各国面前的 ‘个严峻的课题。要实现町持续发展，实施以减量化、再 使刖、冉循环为原则的循环经济是一条重要的途径。循环 经济的实施不仅有助丁提高资源的使用效率，减少资源的 损耗及浪费从而降低成本，而且有助于环境的良性循环， 降低环境负荷，促进生态平衡。循环经济的实施主体包括 、I 、同 和国家三个层面，企业作为循环经济的执行主 体，是l 域层面和国家层面循环经济的摹础。发展循环型 企业，就是以循环经济理论为核心来指导企业生产管理和 经营，依靠先进的科学技术和生产工艺，实现清洁生产和 资源的综合利用 _】】。循环经济模式下企业将废弃物重新利 用，减少了废弃物向自然界的排放 ；将废弃物再资源化， 节约了有限的自然资源，做到了物尽其用 ；与传统经济增 长方式下的企业相比，资源的循环利用将时产品成本和经 营业绩产生较大的影响。然而，我国现行成本会计不能适 应循环经济模式下企业成本核算和控制的需要，成本会计 系统亟待创新。 1文献综述 现行成本会计由于不单独计算废弃物成本，而