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建筑企业税收征管问题探讨 　　摘要：税收是国家财政收入的主要构成部分，国有建筑企业的税收收入对维持国家机构的运行更是作用巨大。所以税收征管制度的完善对不仅有利于企业的长足发展，更能加强国家对国有企业的监管力度。但是我国现有的建筑行业的税收制度存在种种的缺陷，完善税收管理制度，加强税收监督，对国有企业的发展显得尤为迫切。 　　关键词：建筑行业 税收制度 监管 对策 　　 　　一、建筑行业现行的税收制度 　　建筑行业涉及到的税种主要包括：营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税和印花税等。 　　1.营业税。税法规定，从事营业税税目“建筑业”项下建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业等经济活动的单位和个人属建筑营业税的纳税义务人，以实际取得的建筑营业收入或税务机关依法核定的金额为计税营业额。 　　2.企业所得税。适用的税法规范主要是2008年1月1日起施行《中华人民共和国企业所得税法》。 　　3.个人所得税。《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》，明确从事建筑业的工程承包人、个体户及其他个人为个人所得税的纳税义务人，其从事建筑业取得的所得，应依法缴纳个人所得税。 　　4.城市维护建设税。以增值税、消费税、营业税为基数，按所在地相应税率计算缴纳（外资企业不征收）。 　　5.印花税。《中华人民共和国印花税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内书立、领受购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁等合同或凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。因此工程承包人和发包人之间签订的工程合同应按规定缴纳印花税。 　　二、建筑企业税收征管存在的主要问题 　　1.挂靠项目偷逃税难以杜绝。实行挂靠经营的建筑企业， 其主要业务收入是社会上的工程承包者挂靠其名而根据汇款额提取管理费和代扣税款，而挂靠单位向承建单位直接领取现金时不入账，致使部分工程收入的款项长期收入不入账，减少了营业税。另外一些单位没有向承建单位挂靠人依法索取发票，承建单位挂靠人借此机会使用白条或收款收据代替发票，故意隐瞒、减少收入数额，偷、逃应纳的税款。 　　2.企业申报的营业税计税金额不足。《营业税暂行条例实施细则》中明确规定：纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业， 无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。 　　3.建筑行业内管理不规范 　　（1）由于建筑企业大多数实行个人承包经营，企业财务管理往往是承包者个人说了算，加之财会人员未经过专业化培训，所以建筑企业普遍存在账务不健全、财务管理混乱等情况，给税务机关的管理工作带来了困难。 　　（2）建筑营业税纳税人纳税意识不强，政策水平不高，导致纳税申报质量不高，申报的准确性较差。 　　4.建筑行业税收管理改革方案没有得到切实的执行。建安税收管理改革涉及面广、影响深远，无论在规范税务登记、发票领用、申报纳税等纳税主体，就是通常所称的纳税人，即法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。管理环节，还是在推广税控管理系统、网络报税系统、发票查验系统等配套支持系统方面，都对税务机关和施工企业以及建设单位提出了更加严格的要求。 　　5. 一是以白条代替发票入账。建设单位在预付工程款时，没有按规定凭合法有效的票据付款，而是凭白条付款；二是基建单位的财务人员财经法规意识不强，工程竣工后，直接以白条作为原始凭证结转固定资产；三是个别单位与工程项目承包人签定合同时，不把税收列入工程造价，承诺税款由建设单位解决?其目的就是为了偷逃税收。 　　6.账务处理混乱、会计信息失真。如对市某建筑安装有限公司近年的账簿及相关资料的检查中发现，账表、帐帐、帐证数据不符问题严重，“工程施工”科目所附的票据中存在着大量的假发票、列支大量的差旅费发票、汽油票、餐饮发票、过路过桥费发票，以及部分工资表由一人签字等诸多问题。 　　7.建筑资质存在虚假情况。目前我市建筑行业的一级资质标准是注册资本达到5000万元以上，个别未达标的企业采取购买假发票的办法，虚购假资产、假材料，虚增注册资本，以达到企业资质升级的目的。此外，一些企业通过大量使用假发票来达到虚增资产、多列支出，偷逃企业所得税。 　　8.股东侵占企业资产的问题比较严重。一些企业的股东利用假发票报销，虚列支出，从企业抽逃资金，严重侵占企业资产，偷逃个人所得税。 　　9.国地税缺乏有效沟通协调。建筑企业为营业税单位，日常管理中，地税人员往往认为货物销售发票是国税管理，即使对发票真假产生怀疑，一般也没能积极向国税反映；国税人员则认为这些企业由地税征管，而疏于对该类企业的监管，职能和监管上的交叉造成征管上的真空。 　　三、加强建筑企业税收管理对策 　　针对建筑企业存在的涉税问题，从“保增长、保民生、保稳定”大局出发，通过依法采取积极、务实的征管措施，不