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现阶段内部审计干什么 内部审计的职能 内部审计方法 风险管理基础审计:指审计人员在审计风险分析的基础上统筹使用各种审计测试方法,综合各种审计证据,形成审计意见和结论的审计方法。 期望审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 对于审计人员来说,重要的是如何保证一定的审计风险(通常为5%),如果企业的固有风险和控制风险比较低,则检查风险=审计风险(5%)/(固有*控制)。 内部控制制度审计 内部控制制度的概念、作用与局限性 概念:内部控制制度是指组织为保证实现特定目标,单位内部在因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上,采取一系列具有控制职能的方法、措施和程序,并予以规范化、系统化,由此所形成的一整套严密的控制机制。 作用(目标) 保证国家各项方针政策、法令及财经纪律的贯彻执行 保护单位财产物资的安全与完整,防止资产的流失 提高会计记录的正确性和可靠程度,为单位主管人员的决策提供依据 保证生产经营活动有秩序地进行,提高单位的经济效益 审计人员开展内部审计的基础 局限性 受工作人员素质的制约; 受成本效益制约; 受经营环境、业务性质变化的制约。 内部控制制度的分类与内容 分类 按控制范围分: 内部会计控制 内部管理控制 按控制内容分: 会计资料内部控制 财产物资内部控制 生产经营活动内部控制 按控制方法分: 预防性内部控制 保卫性内部控制 内容(基本要素) 内部环境:是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 风险评估:指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制的目标有关的风险,合理地确定风险应对策略。 控制活动:是企业根据风险评估的结果、采用相应的控制措施,将风险控制在可承受的范围之内。 信息与沟通:是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效的沟通。 内部监督:是企业对内部控制建立实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,如发现内部控制缺陷,应当及时地加以改进。 内部控制制度审计的内容和程序 审计的内容: 1)内部控制制度的健全性 2)内部控制制度的合理性 3)内部控制制度的有效性 程序:初步了解—描述—初步评价—符合性测试—综合评价—实质性测试—作出审计结论。 内部控制制度审计方法 文字说明法 调查表法 流程图法 符合性测试 实质性测试 审计假帐的重点 查有疑问的凭证(单据) 据经验:从形式看,容易造假的有白条,数额较大、而且是整数的发票,连号的发票、证明人多的发票;从内容看,吃喝招待费,杂工、临时工工资,零星小工程,无正规决算等。 查帐册 一是通过查大账,从中找出疑点,选准突破口,深查细查; 二是发现问题,进行重点剖析,一查到底; 三是审查银行存款帐户,查资金收支情况; 四是查账外账、小金库。 查会计报表 1)与账核对,看有无编造虚假财务报告; 2)查关联方交易是否披露。 快速查找案件线索的八种方法 内部控制制度的评审 首先,要进行内部控制制度的符合性测试,确定内部控制制度是否存在薄弱环节和控制缺陷;其次重点进行内部控制制度操作程序的测试,即实质性测试,评价内部控制制度的执行能力。 分析性审计程序 通过相关数据资料的对比分析,可看出以下几种情况:不应出现的比例或绝对数出现;预期应该出现的相对数及指标差异却没有出现;其他潜在差错。审计人员将对比分析结果与风险分析结合,做出职业判断,确定审计重点和采取相应审计方法查处潜在的经济问题。 流动资产的实际盘点函证法 (1)库存现金:对现金的盘存,最好在审计进驻之前进行,突击清点结存现金,这样能使被审计单位或个人无法掩饰真实的犯罪活动。然后,顺着已发现的可疑线索深入查实。(2)银行贷款:重点是核对开设的账户余额是否与银行对账单余额相符,要特别重视相同金额收支业务。(3)应收账款:主要采取肯定式函证法,需要时进行实地询问取证。(4)存货:重点核对各种存货的实存量,查明存货溢余或缺少的真实原因,验证票据与实物流程的过程控制是否符合规定标准。(5)短期投资:重点审阅投资增减变动以及结存情况,投资

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