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金融企业年度申报表讲解 所得税管理处 姜 琳 第一章 《金融企业收入明细表》 [附表一（2）] 金融企业收入明细表 一、基本结构与逻辑关系 （一）概述 金融企业包括银行（含信用社）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司在内的多种组织形式的行业群体。 金融企业收入明细表 1、银行（包括信用社） 主要业务为吸收存款、发放贷款、办理结算及票据贴现、发行金融债券、从事同业拆借、提供保管箱等。主要包括以下收入：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益和其他业务收入。 金融企业收入明细表 2、保险公司 主要业务为财产保险业务、人寿保险业务、再保险等。主要包括以下收入：利息收入、保费收入、分保费收入、追偿款收入、其他业务收入等。 金融企业收入明细表 3、证券公司 主要业务为自营证券、代理发行证券、代理买卖证券、代保管业务等。主要包括以下收入：利息收入、金融企业往来收入、证券发行差价收入、证券自营差价收入、买入返售证券收入、开户费收入、过户费收入、长期投资转自营收入、其他业务收入等。 金融企业收入明细表 4、信托投资公司 主要业务为信托存款、贷款及委托存款和贷款、委托投资等。主要包括以下收入：信托投资股票差价收入、信托投资债券差价收入、信托投资债券利息收入、信托投资股利收入、信托贷款利息收入、拆出信托资金利息收入、信托租赁收入等。 金融企业收入明细表 5、期货公司主要包括以下收入：代理手续费收入、保证金存款利息收入、其他业务收入等。 6、基金管理公司主要包括管理基金取得的管理费收入等。 7、财务公司主要包括贷款利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、其他业务收入等。 金融企业收入明细表 （二）逻辑关系 本表是金融企业关于收入项目的附表，主要填列申报表主表中收入的明细项目。本表主要分两大部分，基本业务收入（第2行至第15行）和其他收入（第17行至28行）。 表间勾稽关系：第1行“基本业务收入”=主表第1行“销售（营业）收入”； 第16行“其他收入合计”=主表第5行“其他收入”。 表内勾稽关系（略） 金融企业收入明细表 二、金融企业收入总额的确定 （一）“基本业务收入” 金融企业收入明细表 主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、保费收入、证券发行差价收入、证券自营差价收入、买入返售证券收入、汇兑收益和其他业务收入。金融企业生产经营收入不包括为第三方或者客户代收的款项，如企业代垫的工本费、代邮电部门收取的邮电费。 金融企业收入明细表 1、第2行“利息收入”：银行业的利息收入指银行办理各项信贷业务按规定计收的利息， 金融企业收入明细表 包括：中长期贷款利息收入、短期贷款利息收入、押汇利息收入、贴现利息收入、银团贷款利息收入、境外转贷款利息收入、外汇储备贷款利息收入、租赁利息收入、个人贷记卡透支利息收入、单位贷记卡透支利息收入、个人消费贷款利息收入、买方信贷利息收入、卖方信贷利息收入、打包贷款利息收入、授信垫款利息收入、保险利息收入、国内信用证融资利息收入、协议透支利息收入、其他利息收入。 金融企业收入明细表 2．第3行“金融机构往来收入”：指银行与中央银行及境内外其他银行、非银行金融机构之间资金往来发生的利息收入，主要包括：存放央行收入、存放境内同业收入、存放境外同业收入、买入票据收入、拆放境外同业收入、拆放境内同业收入、返售资产收入、转贴现收入、议付赔偿金收入、调期利息收入、其他金融机构往来收入。 金融企业收入明细表 3、第4行“中间业务收入”：填报金融企业中间业务所取得的收入，包括代理费、承诺费、安排费、担保费、咨询顾问费和证券承销费收入等。 金融企业收入明细表 4．第5行“手续费收入”：指银行办理各项中间业务按规定收取的手续费， 金融企业收入明细表 5、第6行“证券承销收入”：填报金融企业从事证券承销业务取得的证券承销的差价收入。 金融企业收入明细表 6、第7行“自营证券差价收入”：填报从事证券业务的金融企业在自营证券买卖业务中，买入证券与卖出证券的差价收入。当出现负数时，将数额填入附表二（2）《金融企业成本费用明细表》第24行“其他业务支出”。 金融企业收入明细表 7、第8行“买入返售证券收入”：填报从事证券业务的金融企业与其他企业以合同或协议的方式，按一定价格买入证券，到期日再按合同规定的价格将该批证券反售给其他企业以赚取差价的差价收入。 金融企业收入明细表 8、第9行“受托投资管理收益”：填报接受委托进行投资管理的收入（亏损以“—”填列） 9、第10行“保费收入”：填报保险公司直接承保业务所取得