第三章 贷款业.ppt

B、商业承兑汇票 付款方开户行划付，贴现行划收 借：清算资金往来 （存放中央银行款项） 贷：贴现资产 利息收入 付款方开户行退票 贴现行向贴现人划收，（足款） 借：吸收存款—活期存款 贷：贴现资产 利息收入 贴现行向贴现人划收，（缺款） 借：吸收存款—活期存款 贷款—逾期贷款 贷：贴现资产 利息收入 第三节 贷款损失准备的核算 设置账户： “贷款损失准备”资产类 “资产减值损失”损益类 1、计提贷款损失准备的核算 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 2、发生贷款损失的核算 借：贷款损失准备 贷：贷款 3、已转销又收回核算 借：贷款 贷：贷款损失准备 借：吸收存款—活期存款 贷：贷款 4、账面余额调整的核算 实际所提少于应提，补提损失时 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 实际所提超过应提，冲销损失时 借：贷款损失准备 贷：资产减值损失 第四节 贷款的后续计量 商业银行发放的贷款的后续计量，应当采用实际利率法，按摊余成本进行计量 例：某银行2005年1月1日向B公司发放五年期5000万元贷款，合同利率10%，初始确认该贷款时确定的实际利率为10.53%，贷款每年收取利息500万元。 每年利息收入、现金流入及年末摊余成本如下表 年份 期初摊余成本 实际利率 现金流入 期末摊余成本 2005 2006 2007 2008 2009 5000 5026.50 5055.79 5088.16 5123.94 526.50 529.29 532.37 535.78 539.55 500 500 500 500 500 5026.50 5055.79 5088.16 5123.94 5163.49 2005年年初发放贷款的账务处理 借：贷款（本金） 5000（万元） 贷：吸收存款—活期存款 5000（万元） 2005年年末该贷款的摊余成本5026.50（万元） (5000+5000×10.53%-500=5026.50) 借：贷款（利息调整） 26.50（万元） 贷：利息收入 26.50（万元） 2006年年末该贷款的摊余成本5055.79（万元） 借：贷款（利息调整） 29.29（万元） 贷：利息收入 29.29（万元） 2007年年末该贷款的摊余成本5088.16（万元） 借：贷款（利息调整） 32.37（万元） 贷：利息收入 32.37（万元） 2008年年末该贷款的摊余成本5123.94（万元）借：贷款（利息调整） 35.78（万元）  贷：利息收入 35.78（万元） 2009年年末该贷款的摊余成本5163.49（万元） 借：贷款（利息调整） 39.55（万元） 贷：利息收入 39.55（万元） 2010年1月1日收回贷款 借：吸收存款—活期存款 5163.49（万元） 贷：贷款—本金 5000（万元） 贷款—利息调整 163.49（万元） 第五节 贷款利息的核算 一、计息范围 不计息 特定贷款、财政补贴 计息 除上之外全计息 二、账务处理 设置账户：“利息收入” 核算内容：核算银行发放贷款 所获得的利息收入 性质：损益类 结构： 明细账：按不同的客户设置 计息日： 借：应收利息 贷：利息收入 到期日： 借：吸收存款—活期存款 贷：贷款—短期贷款 应收利息 利息收入 * 第三章贷款业务的核算 第一节 贷款业务的概述 一、贷款的意义 贷款是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式。 银行通过发放贷款业务，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥资金的使用贷款，满足社会再生产过程中对资金的需求，促进国民经济的发展。 二、种类 按归还期限：短期贷款、中期贷款和长期贷款。 按有无担保：信用贷款、担保贷款和票据贴现。 （担保贷款：保证贷款、抵押贷款和质押贷款） 按其职能：经营性贷款和政策性贷款 按风险