高等学校新会计制度下基建并账实务教学课件.pptVIP

二、基建日常定期并账核算 选择适用于基建并账的大账科目：多账套、增设总账及明细科目、多校区 选定基建并账的时间及会计期间：实时、（至少）按月 选定基建并账方式：逐笔录入（国库支付）、同类合并录入 依据：《新旧高等学校会计制度有关衔接问题的处理规定》、学校财务管理要求（校区管理、业务量、资金来源等） 二、基建日常定期并账核算 （一）对基建工程按照大账中的支出科目用途进行分类 （二）基建日常业务核算内容：本期发生额 二、基建日常定期并账核算 （一）对基建工程按照大账中的支出科目用途进行分类 首先选定基建工程项目支出在大账中适用的支出科目，然后进行会计处理。 基建项目支出的用途主要包括：教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、经营支出等科目。 （二）基建日常业务核算内容 根据基建项目建设流程进行核算： 1、从筹建到正式开工期间的前期费用：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、耕地开垦费、拆迁农民社保、耕地占用税、新菜地基金、勘察设计费、借款利息、临时设施费、业务招待费、利息收入等等。 基建账： 借：待摊投资—建设单位管理费等明细科目（项目） 贷：银行存款（自筹资金） 零余额账户用款额度（本年财政授权支付） 基建拨款—本年财政预算拨款（财政直接支付） 借：银行存款（利息收入） 贷：待摊投资—利息收入 （二）基建日常业务核算内容 1、从筹建到正式开工期间的前期费用 大账： 借：在建工程—基建工程 贷：非流动资产基金—在建工程 借：教育事业支出等科目 贷：银行存款—基建户（自筹资金） 零余额账户用款额度（财政授权支付） 财政补助收入（财政直接支付） 借：非流动资产基金—在建工程（利息收入） 贷：在建工程—基建工程 借：银行存款（利息收入） 贷：教育事业支出—明细科目 （二）基建日常业务核算内容 2、基建项目开工后费用：勘测费、设计费、监理费、招标代理费、预付工程款、工程进度款等。 （1）预付备料款(≤30% )、预付工程款业务（合同约定） 基建账： 借：预付备料款/预付工程款（项目） 贷：银行存款（自筹） 零余额账户用款额度（财政授权支付） 基建拨款—本年财政预算拨款（财政直接支付） 扣回时：借：应付工程款（建筑安装工程投资） 贷：预付备料款/预付工程款 （二）基建日常业务核算内容 2、基建项目开工后费用：勘测费、设计费、监理费、招标代理费、预付工程款、工程进度款等。 （1）预付备料款(≤30% )、预付工程款业务（合同约定） 大账： 借：在建工程—基建工程 贷：非流动资产基金—在建工程 借：教育事业支出等科目 贷：银行存款—基建户 零余额账户用款额度（财政授权支付） 财政补助收入（财政直接支付） （二）基建日常业务核算内容 （2）勘察设计费、监理费、招标代理费、工程进度款(不高于90%，合同约定抵扣预付款）业务 基建账： 借：建筑安装工程投资等科目—明细科目（项目） 贷：银行存款（自筹） 零余额账户用款额度（财政授权支付） 基建拨款—本年财政预算拨款（财政直接支付） 财政应返还额度（以前年度直接支付） （二）基建日常业务核算内容 （2）勘察设计费、监理费、招标代理费、工程进度款业务 大账： 借：在建工程—基建工程 贷：非流动资产基金—在建工程 借：教育事业支出等科目 贷：银行存款—基建户 零余额账户用款额度（财政授权支付） 财政补助收入（本年财政直接支付） 财政应返还额度（以前年度直接支付） （二）基建日常业务核算内容 （3）结算工程款业务（单位工程、单项工程、建设项目） 基建账： 借：建筑安装工程投资/待摊投资等科目（项目） 贷：应付工程款（