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海关审价实务处理以及对税务的影响 海关审价实务处理以及对税务的影响2014年3月12日· 电话会议 铂略咨询（Linked-F）专注于财税专业资讯及财务管理最佳实战经验的研究与传播。通过经验分享交流活动，实战技能专项培训、最新财税资讯和最佳实践报告帮助专业人士解决在职业生涯发展各阶段所面临的挑战。分享会公开课企业内训 .pwccn4-海关估价及案例分享张阔高级经理普华永道国际贸易服务部2014年03月 主讲人履历简介张阔高级经理普华永道中国擅长为企业提供量身定制且能有效控制风险的咨询建议，并在解在海关方向和国际贸易领域有超过决企业与海关等贸易相关机关争15年的工作经验。曾经在北京海关议领域拥有诸多成功经验和独到的稽查、征税等多个部门任职。见解。曾经为众多中国企业、与各层海关官员之间构建了良好的关系往跨国公司及世界500强来，尤其在贸易合规审查、进出口商品归企业提供进出口相关的类与估价、海关稽查、加工贸易、关税减咨询建议及业务支持。免、企业管理、供应链优化、保税区经营尤其在汽车、能源、机Tel: +86 10 6533 3009操作等方面都有较多的实际工作经验。械、医药和科技等产业Mobile:有较为深入的研究Fax: +86 10 6533 8800张阔先生综合负责北京、Peter.zhang@cn.pwc天津、大连和青岛的市mymasterkey01@hotmail场维护及重点业务领域的拓展。PwCSlide 2 议程1、估价规定在中国的执行情况2、成交价格3、公允价格4、转让定价和海关估价5、特殊估价情形6、海关价格信息数据库7、估价争议的解决8、商业规划考虑因素PwCSlide 3 估价规定在中国的执行情况PwC4 WTO国际贸易协定估价协议历史沿革布鲁塞尔估价定义（Brussels Definition of Value，BDV）1979年前体系，任意提价，未明确规定估价基础1979WTO的估价协定（当时的关贸总协定GATT）1980引进欧洲和美国2002引进中国PwC 估价原理和方法WTO 估价原理：WTO海关估价方法：??以实际成交价格为基础1.进口货物成交价格法??反映商业安排2.相同货物成交价格法??合争乎状正态常商业运作，在完全竞3.类似货物成交价格法的交易下价的格价格，如合理公允??非武断、虚构的价格4.倒扣价格估价法5.计算价格估价法6.合理办法——允许灵活运用以上方法PwCSlide 6 不合规的后果??补缴关税或进口环节增值税??进口增值税可能不被地方税务局认定为可抵扣的进项税额??海关部门还可以处以罚款??降低企业分类级别，进而导致：-延长进出口货物通关时间-更频繁的货物及文件检查-更频繁的海关稽查PwCSlide 7 成交价格PwC8 成交价格完税价格=成交价格+/-调整项目??成交价格= 指卖方向进口国境内销售该货物时，买方向卖方实付、应付的价款??成交价格应遵循以下条件:-对买方处臵或者使用进口货物不予限制-进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响-无转售收益(买方再次向卖方进行支付)-卖方与买方的关系，即关联方关系不对成交价格产生实际影响（即是否为公允价格？）PwCSlide 9 成交价格完税价格=成交价格+/-调整项目运保费须计入完税价格（即，成交价格应为CIF价）案例：??A公司从事一般贸易，在进口申报时声称货物的进口价格为CIF价，已包含到岸前的运、保、杂费；??但稽查时，海关在其“经营费用”账户发现支付进口货物海运费；??经核实，上述海运费未计入完税价格，A公司实际申报的价格为FOB价+保费，不符合海关估价规定；??海关依法对企业追征了税款PwCSlide 10 成交价格的调整海外中国卖方$100买方$150客户(生产商)(进口商/分销商)(经销商)额外款项?PwCSlide 11 调整项目（应税/非应税）应税非应税佣金或经纪费（购货佣金除外）国内运输及相关费用容器费用（与货物视为一体）国内税费包装材料费用国内建设、安装费用协助的费用购货佣金特许权使用费折扣（现金折扣/数量折扣）保修费技术培训费用转售收益利息费用国际保险费和运费其他-根据《WTO估价协议》其他-根据《WTO估价协议》其他-根据中国估价规则其他-根据中国估价规则PwCSlide 12 特许权使用费特许权使用费的定义特许权使用费是指买方向知识产权所有人或其授权人支付的，用于获取专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权和销售权许可或转让的费用。2011年海关曾在哪些方面对企业的海关估价进行稽2012年海关曾在哪些方面对企业的海关估价进行稽查或调查？查或调查？9%6%6%7%8%14%44%8%44%10%28%16%公允价格特许权使用费??28%的企业曾在2012年因特许