劳务报酬税率-劳务公司税率.doc

劳务报酬税率-劳务公司税率 国家税务总局关于美国西屋电气公司提供技术服务、检验等劳务适用税目税率问题的批复【时效性】:现行有效 【发文字号】:国税函[1997]329号 【颁布日期】:1997-05-29 【生效日期】:1997-05-29 【效力级别】:部门规章 【颁布机构】:国家税务总局 国家税务总局关于美国西屋电气公司提供技术服务、 　检验等劳务适用税目税率问题的批复 　（1997年5月29日　国税函〔1997〕329号） 江苏省地方税务局： 　　你局《关于外国企业提供技术服务、检验等劳务适用税目税率的请示》（苏地税函〔1997〕037号）收悉。文中请示美国西屋电气公司在我国境内向我国有关企业提供技术服务、培训及检验等劳务的适用税目税率问题。经研究，同意你局意见，即美国西屋电气公司在向我国企业销售机器设备时提供的技术服务和检验劳务按营业税的“服务业－－其他服务业”税目依5％的税率征收营业税，提供的各种技术培训劳务按营业税的“文化体育业”税目依3％的税率征收营业税。如果美国西屋电气公司不能准确提供技术服务检验和培训劳务的，应一律按“服务业”税目5％税率征收营业税。其他有关问题，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》有关规定执行。 劳务报酬税率表劳务报酬税率表 (2007-05-30 14:42:05) 转载 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。但对劳务报酬所得一次畸高的，实行加成征收的办法，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。税率表如下： 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对前款应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成 劳务公司全额纳税和差额纳税 劳务公司纳税和发票 财税[2003]16号文件第（十二）条规定：劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。 一、关于对此条政策的理解： 1、“劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力”。首先双方应有委托书或协议（包括口头协议），委托事项是：“安排劳动力”。 注意：不是将本企业员工安排到用工单位。也就是：如果劳动力（以下称：员工）与劳务公司签订劳动合同，这个人属于劳务公司的人，再到用工单位工作是属于劳务公司为这个单位提供应税劳务，则全额开具发票，全额缴纳营业税。不能差额纳税。 2、如果用人单位将其应支付给劳动力的工资和为其上交的（简称：保险）交给劳务公司代为发放或办理的；差额纳税。 注意：是指用人单位与员工签订劳动用工合同，（绝不是劳务公司与员工签订合同）只是工资与保险交给劳务公司代发放。工资表在用人单位体现，上缴的保险也应属于用人单位名头。这时劳务公司差额纳税。 A、对于劳务公司只能开具差额部分的发票（代办手续费或中介费）。 B、对用人单位来说凭“差额部分的发票”加上工资和保险，作为全部用工成本在所得税前扣除。 二、劳务公司如何运营 可选择差额纳税，但必须是符合第2点要求：即：工资和保险“代为发放”。否则，员工与劳务公司签订用工合同、在劳务公司发工资、上缴的保险也是劳务公司名头。只能是全额开具发票，全额纳税。 三、如果不这样判定，就会造成各行业的混乱。 如：我是一个保洁公司，专门为各单位打扫卫生，那么我提供的应税劳务是应全额缴纳营业税的，是要全额开具发票全额纳税。假如我把这个公司改为“劳务公司”。如果员工与我公司签订用工合同、在我公司发工资、上缴的保险也是我公司名头，假如可以全额开发票，还可以差额纳税岂不是所有保洁、保安、建筑等行业都可以变成劳务公司。 所以，对财税[2003]16号文件第（十二）条规定，必须按上述解释判定。 涉及到建筑劳务公司如何纳税，国家总局下发过国税函[2006]493号规定如下：建筑安装企业将其承包的某一工程项目的纯劳务部分分包给若干个施工企业，由该建筑安装企业提供施工技术、施工材料并负责工程质量监督，施工劳务由施工企业的职工提供，施工企业按照其提供的工程量与该建筑安装企业统一结算价款。按照现行营业税的有关规定，施工企业提供的施工劳务属于提供建筑业