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* * 案例六： 上海胜华(施贵宝)制药有限公司内部控制制度 关于内部控制的建立是现代企业管理的一项重要的内容，也是我们财务管理的一个重要方面。长期以来人们形成这样一个观点：把投资、融资和股利分配作为财务管理的全部内容，好象就是一种价值上的管理，它没有一个人的概念，没有一个控制的概念。财务管理一定是价值管理与行为管理的统一，价值管理就是对投资、融资和股利分配的管理，行为管理就是谁作？凭什么作？就是谈企业制度的背景。 教学目的与要求 1、了解企业内部控制的重要性（内部控制是财务管理中的一个重点） 2、掌握内部控制体系建立和运作的基本问题 3、掌握内部控制点、内部控制环节与内部牵制的建设要领。 一、公司背景： 中美合资上海胜华制药有限公司于１９××年由中国××总公司、上海××公司，美国艾瑞丝公司共同出资组建。公司董事会有10人组成，中美双方各５人。中方一人任董事长，—人任副总总经理，美方一人任总经理，一人任副总经理。 （一）内部控制的五个构成要素 控制环境 、风险评估 、控制活动 、信息与沟通 、监督 设立10多年来，中美合资上海胜华制药有限公司建立健全了一套完整的管理制度，并加以规范运作，从而实现对企业各个环节、各个部门有效的控制，确保生产经营的有序进行。 1、控制环境： 管理风格（管理哲学与经营方式） 。 组织结构与权责分派方式。 董事会与财务、审计委员会 人力资源政策人事政策与实务 正直品行与价值观 胜任能力。 2、风险评估： 识别、分析并监控各种风险 。在这里主要指审计风险，审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括 ： 固有风险：会计核算工作本身发生重大错误的风险、 控制风险：是被审计单位内部控制未能发现或防止重大错误的风险 检查风险：指审计人员通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险。 三者之间的关系为： 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 3、控制活动。 为切实保证各管理阶层所制定的政策与程序得以贯彻执行 。 如业绩检查、绩效评估、信息处理程序、实物控制。其目的是在于保护资产的安全完整，所以要规定禁止无关人员接触的主要物品：现金、支票、发票、合同、账簿、报表、客户名录、职责分工不相容职务分工。 4、信息与沟通。 即信息交流、从会计信息系统到管理信息系统如及时详尽地描述交易，计量交易的价值，并在财务报告对其适当的分类和记录适当的货币价值 5、监督 ： 持续监督、个别评估 应区别会计监督（自查）与审计监督（第三者检查） （二）内部控制应当遵循以下基本原则： ①内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节； ②内部控制应当符合国家有关法律法规和本单位的实际情况； ③内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，权责分明、相互制约、相互监督； ④内部控制应当正确处理成本与效益的关系，保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 （三）内部控制的内容： 对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务的控制 。 （四）内部控制的方法： 组织结构控制、 授权批准控制、 会计系统控制、 预算控制、 财产保全控制、 人员素质控制、 风险控制、 内部报告控制、 电子信息系统控制等。 二、案例分析 上海胜华制药有限公司在实现内部财务控制中，他们主要抓了以下几项管理： （一）预算监控管理。 预算控制作为公司的一种具有战略性的管理机制，主要表现为风险自抗、权利制衡、以人为本三个方面。一个没有预算的企业是一个没有规则的企业。 预算控制亦称预算管理。是将公司的决策目标以及公司的资源配置规划予以科学的量化，并使该目标和规划能够顺利实现的内部管理运作和过程。 预算表现为由销售、采购、生产、盈利、现金流量等单项预算组成的责任指标体系，从本质上是对未来的一种管理。 1、预算管理的全面性。 公司对涉及与企业经济活动有关的内容，例如销售、成本、固定资产投资、人员流动、现金流量等全部纳入预算轨道，实行有效监控。 预算每年8月开始，年底董事会通过后，第二年开始执行。企业每个部门以及总监以上管理者都有一份预算表，预算执行情况纳入考核，包括管理者的个人费用也专门设立一个账户，既不能超支，也不能结余，闪光点否则说明预算制定缺乏准确性。 2、预算管理的严肃性。 每年在制定预算时，对可能出现的预算增减，部门经理必须站在讲台上，面对审查人员的提问，说出预算升、降的根据，其中包括要预计到下—个年度国家宏观经济的走向；市场销售新产品的力度；广告费投入的数量等等。 总经理、财务总监和