中级财务会计 财务会计报告.ppt

第十一章 财务会计报告 了解财务报告的概念、作用和种类； 掌握财务报表列报的基本要求； 描述并编制资产负债表； 描述并编制多步式利润表； 描述并编制现金流量表； 说明财务报表附注的披露内容。 第一节 概述 第二节 利润表 第三节 资产负债表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 财务报表附注 第一节 概 述 财务会计报告的概念 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业在某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务会计报告的构成内容 财务报表 资产负债表； 利润表； 现金流量表； 所有者权益（或股东权益，下同）变动表； 财务报表附注。 其它应当在财务报告中披露的相关信息和资料 财务报表的分类 按财务报表反映的资金运动的方式：静态和动态 按财务报表编制的范围：企业、汇总和合并 按财务报表反映的经济内容：财务状况、经营成果和现金流量 按财务报表编制的时期：年度和中期 财务报表列报的基本要求 遵循各项会计准则； 以持续经营为基础； 列报时要考虑重要性； 性质或功能不同的项目,应单独列报。如存货和固定资产 性质或功能类似的项目，可合并列报。如原材料、产成品。 重要的项目可单独列报，非重要的可合并。 重要性的判断不仅用于报表，还用于附注。 项目金额间的抵消； 项目应以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵消。 下列不属于抵消，可以净额列示： 资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。 非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销，因为不具有重要性。 比较信息的列报：应提供上一可比会计期间的比较数据。 表首的列报要求：企业应当披露编报企业的名称、资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间、人民币金额单位、财务报表是合并财务报表的，应当予以标明； 报告期间：至少按年。 第二节 利润表 利润表的含义 是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。 利润表的作用 通过利润表，能够反映企业的收益和成本耗费情况，表明企业的生产经营成果； 反映业绩主要来源和构成，判断净利润质量和风险； 通过利润表通过的比较数字，可以分析企业以后利润的发展趋势和获利能力。 利润表的格式 多步式和单步式 利润表的内容 利润表的列报 收入的列报：不分主次，合并列报。 费用的列报：采用费用组成 单独列报的项目：至少应当单独列示营业收入；营业成本；营业税金；管理费用；销售费用；财务费用；投资收益；公允价值变动损益；资产减值损失；非流动资产处置损益；所得税费用；净利润。 利润表的编制方法 根据各损益类科目的发生额分析填列。 “本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数，“上期金额”填列上年数； 在编制中期财务报告时， “上期金额”改为“本月数”，“本期金额” 改为“本年累计数”； 第三节 资产负债表 资产负债表的含义 是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的资源、所承担的现时义务和所有者拥有的权益。 资产负债表的作用 可以反映某一日期的资产总额、负债总额以及结构，表明企业拥有和控制的资源以及未来需要用多少资产或劳务清偿债务。 可以反映所有者权益的情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解所有者权益的构成情况。 能够提供进行财务报告分析的基本资料。 资产负债表的格式 账户式和报告式 资产负债表的内容 资产负债表的列报 总体要求 资产负债表划分为资产、负债和所有者权益三个类别； 资产负债表应当列报资产总计项目、负债和所有者权益总计项目。 资产负债表的编制方法 根据总账科目余额直接填列：如“应收票据”和“短期借款”等； 根据总账科目余额计算填列：如“货币资金”根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”； 根据明细科目余额计算填列：如“应付账款”根据“应付账款”和“预付账款”所属明细科目计算填列； 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列：如“长期借款”项目； 根据科目余额减去其备抵后的净额填列：如“无形资产”； 同时采用以上几种方法:如“持有至到期投资” “年初余额”根据上年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。 第四节 现金流量表 现金流量表的含义 现金流量表——是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金流量表的作用 配合资产负债表和利润表，更有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力； 通过企业过去现金流量的来源和用途分析，更好预测企业未来产生现金流量的能力； 剔除了不同企业对同种交易和事项采用不同会计处理方法的影响，在现金流量方面具有更高的可比性； 通过经营活动产生的现金流量与净利润的比较，更好的了解企业净利润的质量。 现金流量表的编制