英国企业所得税——收入与扣除项精选.ppt

（一）资本性扣除（Capital allowance） 3、资本扣除池和资本性扣除的计算： 满足annual investment allowance (AIA)的资产设备每年最多可以申报50万英镑的一次性扣除（2016年1月起将减到20万英镑）。 AIA以外的资本性扣除归在两个不同的池（pool）中，分别是主要扣除池（Main pool expenditure）和特殊扣除池（Special rate pool），两种池中的资产扣除方法不同，且池与池之间不得有任何交叉。 主要扣除池里的资产将在AIA以外，每年享受池中资产总价值18%的扣除。特殊扣除池里的资产将在AIA以外，每年享受池中资产总价值8%的扣除。 * 资本性扣除（Capital allowance） 3、资本扣除池和资本性扣除的计算： 特别规定： 对于小汽车这项特殊资产，有特别的规定。具体归入哪个扣除池的分类见下图：（根据二氧化碳排放量区分） * （二）研发费用扣除（Research and development allowance） 1. 研究开发费用的扣除方案 1）研究开发支出津贴（RDEC）方案：RDEC计划适用于2013年4月1日后发生的研发支出。 2）支出数额：规定的应税支出可以在应纳税收入中减除。确定符合条件的研发活动和研发支出的规则保持不变。 3）扣除率：自2015年4月1日起符合条件的研发支出按照11%的扣除率扣除 4）在研发支出扣除项目里，如何定义小规模或中等规模企业（SME） * （二）研发费用扣除（Research and development allowance） 1. 研究开发费用的扣除方案 4）在研发支出扣除项目里，如何定义小规模或中等规模企业（SME） SME是雇员少于500人并具有下列条件之一的公司或组织： 年营业额不超过€1000,0万 资产不超过€860,0万 该规定适用于自2008年8月1日起发生的研发支出。 在2008年8月1日前，SME是雇员少于250人并具有下列条件之一的公司： 年营业额不超过€5000万 资产不超过€4300万 5）转包商 转包商不能申请适用SME计划中的研发支出扣除，即若你代表其他人分包工作。 * 7、申报扣除时间：相关公司所得税会计期间结束后的两年内。 3、中小企业扣除方案 （二）研发费用扣除（Research and development allowance） 4、大型公司扣除方案 1）支出数额 2）扣除率 5、允许扣除的研发项目 必须与公司经营业务有关--可以是现存经营业务，或是将要基于研发项目开发的新业务。 如果公司或组织想要申报使用SME计划，那么它必须拥有该项目研发成果的知识产权 6、哪些成本能够作为研发支出扣除 * 1）雇员成本 雇佣的员工直接从事于研发支出项目，雇员必须直接与该公司或组织签订合同，而不是顾问或中介工人、或者是与其他公司签订雇佣协议的员工。 2）原材料 直接用于研发活动的原材料。必须是直接用于研发活动的有形材料，而不包括电信或者数据成本。 3）支付给临床试验志愿者的费用 4）水电费 直接用于研发项目的电力，水，燃料，但不包括电信或者数据成本。 5）软件费用 6）资本支出 8、哪些成本能够作为研发支出扣除 （二）研发费用扣除（Research and development allowance） * 亏损弥补与捐赠扣除 UK * * 亏损弥补(Loss relief) 一、经营亏损 1、概况 2、亏损弥补：前转 3、亏损弥补：后转 4、破产结转 5、亏损弥补的决策选择 二、其他所得项下的损失 * * 经营损失的弥补方法： 一、经营亏损 1、概况 由当期总利润弥补 由往期总利润弥补 由将来的经营利润弥补 注：以上所指的总利润是指在扣除慈善捐赠项目前收入利得的总和，而经营利润仅指经营所得（trading profits）产生的利润 * * 具体来说： 1、概况 cont.1 让亏损从当期总利润中扣除，除此还剩余的亏损则结转至下期经营利润中扣除 让亏损直接作为未来经营利润的扣除项目 先从当期总利润中扣除，然后将剩余的亏损后转用于前期总利润的弥补，最后再把剩余未扣除的损失结转至下期的经营利润中扣除 * * 2、损失弥补：前转 前转指在未来的会计期内，从同类经营所得产生的利润中扣除 * * * * 3、损失弥补：后转 损失可从当期利润或者过去12个月产生的利润中扣除 1）慈善捐赠是在总利润扣减当期需弥补的亏损之后再做扣除的项目，因此如果亏损已经弥补了当期利润，则慈善捐赠额不允许再扣除。 2）如果当期的利润不足以弥补亏损，则需要先冲减当期利润后，再将尚未弥补完的损失结转至前期