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事业单位年报审计工作探析——基于浦东新区的实践-会计 事业单位年报审计工作探析——基于浦东新区的实践 胡彩霞 （上海市浦东新区财政监督管理中心 200135） 【 摘要】事业单位年报审计工作是一项全新的工作，是财政监督工作方式的创新。文章从进一步发挥事业单位年报审计工作的效率和效果出发，在对过去两年试点工作进行分析总结的基础上，提出完善举措。 【 关键词 】事业单位 年报审计 总结 举措 2010 年12 月9 日，上海市发布《上海市市级事业单位年度财务会计报表和部门决算报表注册会计师审计暂行办法》（沪财会〔2010〕76 号），意味着上海市开始建立完善事业单位年度财务会计报表和部门决算报表注册会计师审计制度。此项制度的实施旨在进一步规范事业单位的财务会计行为，保证财务会计信息的真实、完整，促进事业单位提高预算编制的科学性和准确性。 一、浦东新区开展年报审计工作的总体情况 浦东新区财政局按照市财政局的要求，2012 年启动了事业单位年报审计工作。2012 年、2013 年为试点阶段，2014 年起全面铺开，对象是浦东新区区级使用财政性资金的事业单位，审计方式由财政部门采用政府购买服务的方式委托符合资质的会计师事务所实施审计。 （一）年报审计的基本情况 2012 年对新区教育及卫生两个系统内的62 户事业单位开展年报审计试点，审计报告反映60 户单位存在问题，共发现问题户次207 个( 相同问题不同单位累计计算)；2013 年进一步扩大范围，对新区12 个系统内的166 户事业单位实施了年报审计工作，审计报告反映160 户单位不同程度地存在问题，共反映存在问题户次768 个。 （二）审计发现的主要问题 1. 资产管理较薄弱。事业单位重资金预算，轻资产管理的现象较普遍，国有资产闲置、浪费、资产流失风险较大。主要表现：房屋建筑物、汽车类等固定资产权属不清晰，未经批准超标准购置汽车，未经批准出借、出租、处置固定资产，未定期盘点清查固定资产，固定资产账账、账卡、账实不符；对外投资权属不清晰，投资不入账，对外股权投资疏于管理，被投资单位关闭、停业导致投资资产无法收回，产生坏账；随意出借大额资金，应收款项长期挂账不处理，应收单位关闭、停业致应收款项无法收回；现金管理存在漏洞，现金收入不及时入库，个人挪用巨额公款等。 2. 会计核算不规范。会计报表未能真实完整地反映单位经济业务事项。存在会计处理不及时、会计科目使用不准确、会计处理不当等情况。主要表现：资产增减未能及时进行会计处理；单位收支在往来科目核算，未确认收支；基建项目未独立建账核算，并按规定并入大账核算；单位发放职工薪酬未通过“应付职工薪酬”或“应付工资”科目核算；未规范核算医疗和药品收入等。 3. 预算执行不严肃。预算编制不细化，预算执行有偏差。主要表现：预算收入编制不完整；人员经费、三公经费超预算支出；专项预算执行率低，有偏差；未按规定执行政府采购程序等。 4. 决算报表编制不完整。部门决算报表编制与会计账簿脱离，填列数据与单位财务会计报表数据不一致，部门决算报表未能反映单位的全部收支。如上级部门或条线拨入的专项收支未在决算报表中反映，有些单位由于收支不平衡，在决算报表中虚增收入。 5. 内控制度不健全或不执行。单位各项内控管理制度不健全, 或有制度但与现行管理规定要求不相符，未执行。特别是资产管理、财务会计管理方面。主要表现：资产未能定期盘点、清查；资产购置没有相应的入库、验收程序；记入会计账簿原始依据不规范（报销的发票抬头与单位名称不符、发票不真实合法、未附明细清单等）；往来款项未及时清理，3 年以上款项挂账较多，存在坏账风险。 （三）审计工作取得的成效 一是加大了财政监督力度；二是促进事业单位主动 加强财务会计管理的有效手段；三是确保会计信息的准确性和权威性，顺利推进部门决算批复制度和部门决算信息公开化的重要基础性工作；四是为建立健全政府购买服务制度、不断加大对注册会计师在政府公共管理中的积极作用进行了有益的尝试。 二、试点中存在的主要问题及成因分析 （一）审计报告质量有待进一步提高 会计师事务所出具的审计报告质量参差不齐，有些报告质量较高，但还有不少审计报告的质量有待提高。1. 对重点问题披露深度不够。对审计发现的问题深入调查了解不够，报告披露信息不全，揭示问题浮于表面，报告使用者不能通过审计报告看清问题实质。 2. 审计适用的标准和尺度把握不准确。问题性质判断不够准确，引用法规条款不准确，导致判断错误。