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部门预算总体流程 财政财务部 王松峰 山东易科德软件有限公司 2011年7月26日 简介 部门预算 部门预算编审流程 预算的执行 国库集中支付 财政直接支付 财政授权支付 国库单一账户体系 国库存款账户（国库单一账户） 预算外资金财政专户 财政零余额账户 预算单位零余额账户 特设专户 预算的决算 部门预算 部门预算的涵义 部门预算是部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。 部门预算的编审流程 部门预算的编审流程 部门预算编制程序分为“一上一下”、“二上二下”、“三上三下”等很多种，但目前大多数地方都实行“二上二下”的基本流程。现就这一流程的具体内容作一下说明。 “一上” 财政部门印发部门预算编制的有关文件、通知，明确部门预算编制工作要求。部门从基层预算单位起按财政要求编制单位年度收支预算建议计划，逐级报送给主管部门。部门对各基层单位的预算建议计划进行审核、分析、汇总，并编制部门收支预算建议计划上报给财政部门。 “一下” 财政部门内部有关业务处室会同有关部门审核预算建议计划，并提出审核意见报财政预算主管处。财政预算主管处审核汇总后，根据财力情况提出总量支出建议控制指标，报同级政府同意后下达给部门。 部门预算的编审流程 “二上” 各部门按财政预算控制数重新调整本部门预算草案，上报财政部门审核。 “二下” 财政部门内部有关业务处会同有关部门进一步审核汇总部门预算，提出意见报财政预算主管处。财政预算主管处汇总本级财政收支预算草案，上报同级政府批准，并提请同级人代会审议。部门预算草案经人代会通过后，财政部门直接将预算批复给部门，再由部门逐级批复给基层单位。 　　 在二上、二下的过程中，各部门与财政部门随时可就预算问题进行协商、讨论，及时、充分地交流有关预算信息。 部门预算编审流程图 预算的执行 国库集中支付 将所有的政府性财政资金全部集中存放到国库或国库指定的代理行开设的单一账户，所有的财政支出必须由国库单一账户集中支付的一种制度。 在这种制度下，财政部门对各预算单位的经费不再事先预拨，财政资金的使用，由各部门根据细化的预算自主决定，财政部门核对后准予支出，财政资金将由单一账户进行转账结算。但在实际支付之前，所有的资金都集中在国库，财政部门可以统一调度。这种制度减少了财政支出的中间环节，杜绝了财政资金被挤占、截留、挪用等问题，确保了财政资金的使用效益。 财政直接支付 财政直接支付是指由预算单位提出支付申请，经财政部门审核并由财政结算中心开具支付令，通过财政零余额账户，直接将财政资金支付到商品、劳务供应者或用款单位账户。 财政直接支付的范围主要包括：工资性支出、政府采购支出、基本建设项目支出、专项支出等。 财政授权支付 财政授权支付是指预算单位在财政部门批复的财政授权用款额度内，自行开具支付令，通过预算单位零余额账户将财政性资金支付到收款人账户或提取小额现金。 财政授权支付的范围主要包括：未纳入财政直接支付的工资性支出、剔除政府采购支出后的其他公用支出，经财政部门核准的其他项目支出等（都是一些零星支出）。 国库单一账户体系 财政部门分别设立国库存款账户（也称“国库单一账户”）、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户，共同构成国库单一账户体系，分别用于财政性资金收缴和拨付，做到财政性资金在实际支付前将不再流出财政国库存款帐户和预算外资金财政专户，防止挪用财政性资金，确保资金安全，提高财政资金运行效率和使用效益。 国库存款账户（国库单一账户） 财政部门在中国人民银行（央行）开设的用于记录、核算、反应财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出的账户。 预算外资金财政专户 财政部门在商业银行开设的用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动的专用账户。 财政零余额账户 财政零余额账户由财政部门在商业银行开设，用于记录、核算和反映实行财政直接支付方式的财政性资金活动，并与国库单一账户、预算外资金财政专户进行清算，每日终了该账户余额保持为零。 预算单位零余额账户 预算单位零余额账户由财政部门在商业银行为预算单位开设，用于记录、核算和反映实行财政授权支付方式的财政性资金支出活动，并与国库单一账户、预算外资金财政专户进行清算。 特设专户 特设专户是经国务院和省级