财务会计第4-2章--交易性金融资产.pptVIP

3.20×7年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。 另支付相关费用2万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.100 B.102 C.99 D.103 【正确答案】 C　　　　 【答案解析】 借：交易性金融资产 99 投资收益 2 应收股利 1 贷：银行存款 102 4.持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记（ ）科目。 A.交易性金融资产 B.投资收益 C.公允价值变动损益 D.短期投资 【正确答案】 B　　　　 【答案解析】 持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。 5.企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产（成本）”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产（公允价值变动）”科目，按其差额，贷记或借记（ ）。 A.“公允价值变动损益”科目 B.“投资收益”科目 C.“短期投资”科目 D.“营业外收入”科目 【正确答案】 B　　　　 【答案解析】 根据新会计准则的规定，出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产（成本）”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产（公允价值变动）”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 6.下列各项中，会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有（ ）。 A. 收到原未计入应收项目的交易性金融资产的利息 B. 期末交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额 C. 期末交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额 D.出售交易性金融资产 【正确答案】 BCD　　　　 【答案解析】 选项A的会计处理为借：银行存款，贷：投资收益。 选项B的会计处理借：交易性金融资产，贷：公允价值变动损益。 选项C的会计处理为借：公允价值变动损益，贷：交易性金融资产。 选项D的会计处理为借：银行存款，借或贷：投资收益，贷：交易性金融资产。同时按该金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 7.“交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的成本与市价孰低值。（ ） 【正确答案】 错　 【答案解析】 “交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 8.实际收到交易性金融资产股利或债券利息时，应视为成本的收回，直接冲减交易性金融资产的入账成本。 【正确答案】 错　 标题编号更改标题编号更改标题编号更改标题编号更改 打开例题 打开案例 第一页 上一页 下一页 最后一页 结束 打开阅读材料 Page * 打开例题 打开案例 第一页 上一页 下一页 最后一页 结束 打开阅读材料 Page * 打开例题 打开案例 第一页 上一页 下一页 最后一页 结束 打开阅读材料 Page * 打开例题 打开案例 第一页 上一页 下一页 最后一页 结束 打开阅读材料 Page * 4-3 交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 二、交易性金融资产的取得 三、交易性金融资产持有期间收到的股利、利息 四、交易性金融资产的期末计价 五、交易性金融资产的出售 一、交易性金融资产概述 定义： 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融工具的本质属性是一项合同，合同形成一方的金融资产，对应形成另一方的金融负债或权益工具。例如企业发行普通股，对于发行企业而言，是权益工具，对于持有方而言，是股权投资；企业发行债券，形成发行企业的债务和持有方的金融资产。金融工具可以分为金融资产、金融负债和权益工具。 二、交易性金融资产的取得 入账成本： 以公允价值购入