第3章存款业务的核算概论.pptVIP

第三章 存款业务的核算 存款业务概述 单位存款业务的核算 储蓄存款业务的核算 第一节 存款业务概述 存款业务的性质 存款业务的种类 存款业务核算的有关账户 一、存款业务的性质 存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是银行的主要负债业务。 银行吸收存款，可以把社会闲散的资金聚成巨大的货币资金，通过银行信用中介作用，把资金贷放给流通和生产部门，从而对社会生产和经济活动进行有效调节。 存款业务是银行最基本的业务，存款业务的核算是银行其他业务核算的基础。 二、存款业务的种类 单位存款 一般存款 资金来源： 财政性存款 个人存款 存款期限： 活期存款 定期存款 是否计息： 一般存款 财政存款：财政预算内资金存款等 存款货币： 本币存款 外币存款 第二节 单位存款业务的核算 单位存款 单位存款账户的管理 单位活期存款业务的核算 单位定期存款业务的核算 利息的核算 一、单位存款 1、单位存款按照单位资金管理的要求分为 基本存款账户 是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现金收付的账户，是存款人的主办账户，存款人的工资、奖金等现金支取只能通过基本存款账户办理。 要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。 开户对象： 企业法人 法人内部独立核算单位 行政事业单位 外国驻华机构等 一般存款账户 是存款人因为借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业营业机构开立的结算账户，用于借款转存、借款归还和其他结算资金收付。 要求：该账户只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。 临时存款账户 是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。 要求：该账户可以办理转账结算和根据国家规定办理少量现金收付。临时活动结束时该账户要注销。 有效期为2年 专用存款账户 是存款人因基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金而开立的账户。 要求：专款专用、专项管理 ，可转账结算和现金收付。 小测试 如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其选择存款账户类型？ 合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设人民币特种账户和人民币结算资金账户，银行会计应选择（）； 北京城建公司一分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（ ）； 中华女子学院因新楼建设而向中国工商银行北京市分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择（ ）； 2、按照办理存取款的形式不同分为： 支票户—适合财务制度健全、存款额比较大、存取比较频繁的单位 存折户—适合于个人、业务规模小、取款比较少、存取款业务不多的单位 二、单位存款账户的管理 一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户； 开户实行双向选择； 开立基本存款账户实行开户许可证制度； 存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租、出借和转让他人。 不得套取银行信用。先存后用，存大于支。 三、单位活期存款业务的核算 活期存款，具有随时存取的特点，可分为支票户和存折户。 活期存款业务核算的内容： 存入现金 支取现金 账务核对 （一）支票户存取现金的核算 1、存入现金 先收款，后记账 相关程序 客户填写现金缴款单→银行出纳审查凭证，清点现金，登记现金收入日记簿→会计登记分户账 会计分录： 存入现金 存入现金 支取现金 先记账，后付款（现金支票） 相关程序： 签发现金支票→银行会计柜审核（金额、日期、收款人不得更改，审核印鉴），登记分户账→交出纳登记现金付出日记簿，付款。 会计分录： 支取现金 （二）存折户存取取现金的核算 存折户的存款人存取现金时，除填制存款凭条或取款凭条连同存折一并交给银行审查核对，其余核算手续和支票户的处理相同。 （三）、账务核对 对账是指银行会计部门将为客户记载的账务同存款单位的存款账进行核对，以保证双方账务一致。 银行同单位的对账分为定期对账和随时对账两种形式。 随时对账：是在记满账页和月度终了时向开户单位发对账单，其意义在于与开户单位进行逐笔对账。 定期对账：是每月初和每年的 11 月末向开户单位发出余额对账单进行余额对账。? 账务核对 四、单位定期存款业务的核算 有关规定： 存入时要从其基本存款账户中转存，支取时要转存到其活期存款账户中的基本存款账户之中。 金额起点：为1万元，多存不限。 存期档次：分3