企业所得税法运用的财务问题.ppt

企业所得税法运用的财务问题 企业所得税法运用的财务问题 一、特殊业务的收入确认 二、税收优惠与两类收入的区分 三、投资收益与公允价值调整 四、特殊行业不同税种的税收计算连动效应 五、常规成本与费用的计算原则 六、争议中先扣除项目问题 七、税源与两大系统矛盾 八、税收优惠 一、特殊业务的收入确认1/3 （一）《条例》第25条的规定 1.非货币性资产交换 2.捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利、利润分配等 3.原则：视同销售 一、特殊业务的收入确认2/3 （二）与流转税相关规定的差异与衔接 1.增值税关于视同销售的8种情况 2.两者衔接中的主要问题 一、特殊业务的收入确认3/3 （三）财务会计核算与税法的差异 1.非货币交换的作价 2.捐赠等的处理 ——按成本转账，按售价计税 二、税收优惠与两类收入的区分1/2 （一）退税与税收返还 1.部分行业税收优惠，返还的流转税等免税企业所得税 ——如软件开发企业返还的增值税 2.先征后返的企业所得税，有专门用途的，不交纳企业所得税 3.财政返还与定性 二、税收优惠与两类收入的区分2/2 （二）其他返还与两类收入 1.地方政府的专门扶持性返还与定性 2.研发基金拨款与定性 ——确认为应税收入的时间 3.不征税收入，免税收入的法律属性 三、投资收益与公允价值调整 （一）投资收益 1.原则：以利润分配决议确认日为收益实现日 2.成本法核算的影响与调整 3.权益法核算的影响与调整 （二）以公允价值计量的变动损益 1.变动损益的会计确认 2.纳税调整 —— 体现在年末 （三）其他相关问题 1.实际利率法下的收益与费用 2.收入确认的含混性业务 —— 按工程进度计量收入与费用，如造船等 四、特殊行业不同税种的税收计算连动效应1/2 （一）房地产开发企业 1.各地政府以其他名义返还的土地款 （1）冲减土地成本 （2）增加企业收入 2.两类处理方法的影响 （1）不影响企业所得税的直接计算 （2）影响土地增值税计算 ① 利息扣除的计算基数 ② 加计20%的计算基数 （3）但影响企业所得税计算的最终基数 四、特殊行业不同税种的税收计算连动效应2/2 （二）商业企业的返利与促销 1.代金券 2.买与送 3.集中返点 （1）返现 （2）返货 五、常规成本与费用的计算原则1/2 （一）存货的分类标准与发出计价 1.低值易耗品与固定资产的分类标准——《条例》第15条 （1）使用时间超过12个月 （2）设备、器具、工具——定性与定位 2.发出存货的计价方法 五、常规成本与费用的计算原则2/2 （二）待摊与预提 1.不认可预提费用 2.待摊费用 3.长期待摊费用 （三）固定资产折旧年限 1.最短年限的理解 2.设备与工具的区别 3.时间的调整与计算方法 六、争议中先扣除项目问题1/2 （一）借款利息 1.资本化与费用化 （1）12个月以上的资本化 （2）投资性借款利息 （3）银行之外的金融机构借款利息 2.非金融机构借款的理解 （二）业务招待费 1.范围的界定 2.砍两刀的原则 六、争议中先扣除项目问题2/2 （三）生物资产 1.特殊行业的特殊情况 2.争议核心 （四）发票与白条 1.何为白条 2.真实费用必须有发票的法律依据 七、税源与两大系统矛盾 （一）异地临时经营与分支机构 1.注册地纳税的基本原则 2.经营地预扣企业所得税 3.纳税申报时可否抵扣 （二）国税与地税系统不相容 八、税收优惠 （一）免税的认定 1.农产品初加工 2.特殊种植与养殖 （二）加扣规定 1.残废人 2.研发费用 3.收入减按90% （三）核定征收与查账征收 讲述人：中南财经政法大学喻景忠 E_mail：yjzh_2002@163.com