《税法》课件（2011）.ppt

高新技术企业优惠 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上 企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求 八大领域：电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业。 高新技术企业的认定 －企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工比例的说明 －经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用情况表（不足三年的按实际经营年限），并附研究开发活动说明材料 －经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表以及技术性收入的情况表 高新技术企业的认定 经认定机构认定后，向企业颁发“高新技术企业证书” 自颁发之日起，有效期为三年，企业应在期满前三个月提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，资格到期失效 高新技术企业更名的，由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书，编号与有效期不变 原高新技术企业的处理 2007年12月31日前被认定为高新技术企业的，须按新的办法重新认定，符合条件的，可继续享受税收优惠，不符合条件的，不得享受税收优惠 八、研究开发经费加计扣除 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 （具体由国务院财政、税务主管部门明确） 优惠方式： 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100％扣除基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。 《国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知》（国税发〔2008〕116号） 关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理 　　企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。? 《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号） 九、安置残疾人就业优惠 财税〔2009〕70号 一、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 　　企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。 　　二、残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾和其他残疾的人。 三、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件： 　　（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。 　　（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。 　　（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。 　　（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 。 四、企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。 　　五、在企业汇算清缴结束后，主管税务机关在对企业进行日常管理、纳税评估和纳税检查时，应对安置残疾人员企业所得税加计扣除优惠的情况进行核实。 十、加速折旧 范围：无形损耗、强震动、高腐蚀 方法：缩短折旧年限（＜60%） 双倍余额递减法 年数总和法 《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号） 十一、资源综合利用减计收入 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》中规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。 前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。 《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》（国税函〔2009〕185号） 一、本通知所称资源综合利用企业所得税优惠，是指企业自2008年1月1日起以《资