第9章 负债核算.pptVIP

借：生产成本 制造费用 劳务成本 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出 贷：应付职工薪酬——工资 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 库存现金 其他应收款 应交税费—应交个人 所得税 账务处理 贷：应付账款 银行存款（应付或实际支付的价款） 【例】A商场购入免税农产品一批，价款100 000元，规定的扣除率为13％，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。A企业的有关会计分录如下： 借： 长期股权投资 营业外支出等科目 贷：应交税费——应交增值税 （销项税额） 库存商品 【例】A某企业用自产的产品分配利润，产品成本为150000元，销售价格为 180 000元，增值税率 17％。 借：应付利润 210600 贷：主营业务收入 180000 应交税费——应交增值税（销项税额） （180 000×17％）30 600 借：利润分配——应付利润 210 600 贷：应付利润 210600 借：主营业务成本 150000 贷：库存商品 150000 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务 用于免税项目的购进货物或者应税劳务 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 非正常损失的购进货物 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 【例】某企业库存商品发生非常损失，成本为20000元，其中外购材料为10000元，增值税率 17％。则会计分录为： 小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税，销售货物或提供应税劳务时，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。 小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税，直接计入有关货物或劳务的成本。因此小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目 相应地，其他企业从小规模纳税企业购入货物或接受劳务支付的增值税，如果未能取得增值税专用发票，也不能作为进项税额抵扣，而应计入购入货物或应税劳务的成本；小规模纳税企业的销售收入应按不含税价格计算。 不含税价格=含税价格 ÷ 增值税率 小规模纳税企业购进货物和接受应税劳务时，支付的增值税直接计入有关货物和劳务的成本。 借：材料采购 在途物资等科目 贷：应交税费—应交增值税科目 销售应税消费品应交的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 企业以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构等其他方面，按规定应交纳的消费税 借： 长期股权投资 固定资产 在建工程 营业外支出 贷：应交税费—应交消费税 企业进口应税物资在进口环节应交的消费税计入该项物资的成本： 借：材料采购 固定资产等科目 贷：银行存款科目 需要交纳消费税的委托加工物资，应由受托方代收代交消费税，受托方按照应交税款金额： 借：应收账款 银行存款等科目 贷：应交税费——应交消费税 委托加工物资收回后直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资的成本。 借：委托加工物资等科目 贷：应付账款 银行存款