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税法第九节 出口货物退（免）税 第二章 增值税法 第九节 出口货物退（免）税 【例2－6·计算题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 （1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）＝100×（17%-13%）＝4（万元） （2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝200×（17%-13%）-4＝8-4＝4（万元） （3）当期应纳税额＝100×17%-（34-4）-6＝17-30-6＝-19（万元） （4）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料×材料出口货物退税税率＝100×13%＝13（万元） （5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%-13＝13（万元） （6）按规定，如当期期末留抵税额gt;当期免抵退税额时： 当期应退税额=当期免抵退税额