董事会对带强调事项段无保留意见内部控制审计报告的专项说.PDFVIP

董事会对带强调事项段无保留意见内部控制审计报告的专项说明 董事会对带强调事项段无保留意见 内部控制审计报告的专项说明 经中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)对公司 2017 年12月31 日的财务报 告内部控制的有效性进行审计，出具了中兴华内控审计字（2018）第010003 号 带强调事项段无保留意见的内部控制审计报告。财务报告内部控制审计意见为： 中关村公司于2017 年12 月31 日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定， 在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。 一、内部控制审计报告的强调事项为： 1、中关村公司下属药品生产企业的成本核算中，对工资费用、制造费用的 分配采用人工工时法进行分配。但2016 年并购的多多药业有限公司（以下简称 多多药业），对生产成本核算中的工资费用、制造费用的分配是以多多药业年初 的《年度经理办公生产计划会议》确定的全年生产计划倒算的分配系数作为分配 标准，由此导致各产品的费用分配标准在各年度间均发生变动。多多药业未按中 关村公司的统一会计政策执行，且此方法与《企业产品成本核算制度（试行）》 的规定不一致，并影响各产品单位成本在年度间的可比性。 且多多药业按上述分配系数进行月度分配时，未将当月的分配差异在当月分 配完毕，而采取了将差异累积至年末一次性进行分配的方法进行核算。该核算方 法与《企业产品成本核算制度（试行）》的规定不符。由此造成多多药业每年 12 月的单位生产成本不正常，个别产品单位成本出现了红字的情况。2017 的全 年累积差异2,466,635.45 元，根据多多药业按月分配的要求经重新计算，其影 响本年销售成本少计484,242.18 元，影响期末产成品成本多计484,242.18 元。 因涉及年初数也存在这个问题，中关村公司未调整2017 年年度会计报表。上述 差异占多多药业期末库存商品19,621,594.57 元的2.47%，占多多药业当年净利 润54,933,099.77 元的0.88%，资产总额293,293,235.32 元的0.17%。占中关村 公司合并报表净利润43,564,843.64 元的1.11%，按投资比例计算，影响中关村 公司的净利润为 246,963.51 元，占归属于母公司净利润 14,261,579.23 元的 1.73%。 1 董事会对带强调事项段无保留意见内部控制审计报告的专项说明 2、公司下属北京华素制药股份有限公司（以下简称华素制药），2017 年开 始使用浪潮GS6.0 软件，对药品的物流、生产过程进行管理、核算，月末利用其 导出的相关数据，再导入至金蝶EAS 财务核算软件完成会计核算。根据我们的审 计，发现华素制药2017 年9 月由于导入的涉及生产、库存商品的相关核算数据 不完整（记录数有默认限制），而华素制药的审核也未能及时发现，从而导致其 9 月的财务核算数据不准确（财务结算成本是按金蝶软件中的相关生产、库存商 品的数量、单价等数据计算确认的）。根据华素制药的测试由此影响9 月销售成 本少转352,756.88 元。上述问题于10 月发现后，华素制药以手工方式进行了补 录，以消除上述差异。上述情况影响了华素制药和中关村公司三季度会计报表编 制的准确性。 3、北京苏雅医药有限公司（以下简称苏雅公司）的业务为订制合同（药品 的检测、试验等业务），其收入是苏雅公司以成本加成进行报价的。由于苏雅公 司2016 年新设立，没有相关的成本估算资料，也没有建立相关的成本估算操作 要求等原因，造成对成本项目未能按预期的预期消耗进行测算。2016 年苏雅公 司在成本估算中没有发生亏损合同。但2017 年结算时，出现了二个亏损合同， 其中一个合同金额896,226.42 元，亏损853,138.54 元的情况。占苏雅公司当年 销售收入3,258,717.94 元的26.18%，占苏雅公司当年净利润-3,162,587.70 元 的26.98%。由此影响苏雅公司和中关村公司年度间损益核算的准确性。 本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。 二、关于上述强调事项中所涉问题的整改措施 （一）多多生产成本核算中的费用分配问题 1、问题形成的原因 多多产品成本核算中，对工