第五章 其他流转税1.pptVIP

本章主要内容 第一节 城市维护建设税和教育费附加 第二节 关 税 二、教育费附加 【例5－1】成都市市区内某食品厂，为小规模纳税人，同时兼营餐饮业。该食品厂分别核算，某月生产销售食品取得含税收入31800元，餐饮收入6000元；缴纳增值税滞纳金520元。计算当月应纳的各项税费。 （一）关税：是指国家海关对进出我国关境的货物和物品而征收的一种税。 1、关境和国境 国境：一个主权国家的领土范围（海、陆、空）。 关境：一般指一个主权国家的领土海关法令自主实施的领域，又称海关境域 或税境。 广义指全面实施统一海关法令的境域。 （1）当一个国家存在自由港、自由区时，其国境关境。 （2）当存在关税同盟时，几个国家组成一个共同的关境，实施统一关税，则国境关境。 （3）当上述条件都不存在，则国境＝关境。 2、货物和物品 货物：以贸易行为为目的而进出关境的商品物资。 物品：入境旅客携带的、个人邮递的、运输工具服务人员携带 的，以及以其他方式进入我国关境的属于个人自用的非商品物品。 四川农业大学 国家税收 第五章 其它流转税 四川农业大学 第五章 其他流转税 （一）含义 是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实缴的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 注意：随三税一起申报缴纳，并以三税的税额为计税依据，没有独立性，因此，是附加税而不是正税。其税额专用于当地的公用事业和公共设施的维护建设，是一个地方性税种。 （二）纳税人 是缴纳“三税”的单位和个人。但外资企业暂不纳此 税，海关代征增值税和消费税时也不征此税。 第一节 城市维护建设税和教育费附加 一、城市维护建设税 按纳税人所在地不同，分等设置了三档比例税率。 1．在市区，税率为7% 2．在县城、镇，税率为5% 3．在其他地区，税率为1% 只要纳税人所在地在同一地区，都执行同一税率。 （三）税率 但下列情况就地缴纳： 1、受托方代扣代缴“三税”的纳税人。 2、流动经营无固定纳税地点的纳税人。 3、铁道部实行集中缴纳营业税，城建税的税率5%。 是纳税人实际缴纳的“三税”税额。注意： 1 、违反“三税”税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税和教育费附加 的计税依据 ； 2 、纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进 行补税和罚款 ； 3 、城建税以“三税”为税基，如果要免征或减征“三税”，也要同时免征或 减征城建税和教育费附加； 4 、对出口产品退还增值税 、消费税的，不退还已缴纳的城建税和教育费 附加！ （四）计税依据 思考题： 进口货物是否缴纳城建税？为什么？ （五）应纳税额的计算 公式：应纳税额＝实际缴纳的“三税”税额合计×适用税率 （六）纳税环节、地点、期限 总原则：一切随同正税。 特别情况： 1 、代征代扣“三税”的，在代征代扣地缴纳。 2 、跨省开采油田的，由油井所在地缴纳； 3 、管道局输油取得收入的，由取得收入所在地缴纳； 4 、流动经营无固定场所的，随“三税”在经营地缴纳。 （一）含义 （二）主要内容 计税依据、纳税人同城建税。但区别有两点： 1．开征目的：专门用于改善中、小学教学设施和 办学条件。 2．税率：统一为3%，不再区分地域。 【解析】应纳增值税＝31800÷（1＋6％）×6％＝1800（元） 应纳营业税=6000×5%=300（元） 城市维护建设税=（1800＋300）×7%=147（元） 教育费附加=2100×3%=63（元） 【解析】歌舞厅向顾客提供娱乐服务同时提供啤酒销售的业务，属于混合销售行为，应按营业收入总额征收营业税，对啤酒销售收入不再征收增值税。但对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应按250元/吨的税率征收消费税。 应纳营业税=2000000×20％=400000(元) 应纳消费税=50×250=12500(元) 应纳城建税=(400000+12500)×5％=20625(元) 应纳教育费附加=(400000+12500)×3％=12375(元) 【例5－2】某县一歌舞厅1-12月取得营业收入200万元， 其中含有该歌舞厅利用啤酒生产设备自制啤酒销售收入 14.5万元(共销售啤酒50吨，每吨售价2900元)。 计算当月应纳的各项税费。 一、关税的概念和分类 第二节 关 税 1、以通过关境的流向为标志，分为进口税和出口税 最基本、最普遍的一种分类方式，其中进口税是主体。 2、以课征关税的目的为标志，分为财政关税和保护关税 如果保护关税税率制定过高，象