会计学基础第十章会计报告 唐国平 《 会计学基础》高等教育出版社 知识介绍.pptVIP

第十章 会计报告;本章主要内容;1、财务报告 ;财务报表 企业向投资者、债权人等信息使用者提供关于企业财务状况、经营业绩和现金流量等会计信息的文字与表格文件 财务报表附注 是财务报告的重要组成部分。它是为了便于会计信息使用者理解财务报表的内容而对财务报表产生的基础、依据、原则和方法以及主要项目等所作的解释和说明 其他财务报告 除财务报表及其附注信息外，其他与财务报表相关的信息和资料也应当作为财务报告的信息内容予以披露 ;2、财务报表的体系、编制与披露 ;2.3 财务报表的披露;3、基本财务报表 ;3.1 资产负债表;3.1.1 资产负债表的含义与结构;资产负债表编制单位：xx公司 x x x x年12月31日 金额单位：人民币元;3.1.2 资产负债表的编制; 资产负债表的编制 资产负债表各项目需要填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“期初余额”栏内所列数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内数字填列。“期末余额”栏主要有以下几种填列方法： ㈠根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的“期末余额”填列。有些项目需要根据几个总账科目的“期末余额”填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的“期末余额”的合计数填列。;【例6-1】某企业2008年12月31日资产负债表中的“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总账科目余额分别为10 000元、4 000 000元和1 000 000元。 该企业资产负债表中的货币资金＝10 000＋4 000 000＋1 000 000＝5 010 000（元）。 【例6-2】某企业2008年12月31日资产负债表中的“交易性金融资产”科目余额为100 000元。 本例中，由于企业按公允价值计量交易性金融资产，每期交易性金融资产价值的变动，无论上升还是下降，均已直接调整“交易性金融资产”科目金额，因此，企业应当直接以“交易性金融资产”总账科目余额填列。;【例6-3】[1]某企业2008年3月1日向银行借入短期借款320 000元，向其他某金融机构借入一年期借款230 000元，无其他短期借款发生. 某企业2008年资产负债表中12月31日资产负债表中的“短期借款”项目金额为: 320000+230000=550 000元 企业直接以“短期借款”项目的期末余额进行填列. 【例6-4】某企业年末向股东发放现金股利400 000元，股票股利[2]100 000元，现金股利尚未支付。 某企业2008年资产负债表中12月31日资产负债表中的“应付股利”为400 000元。 企业发放的股票股利不通过“应付股利”科目核算，资产负债表中的应付股利净损失指尚未支付的现金股利金额。即400000元。 [1] 此例题与资产负债表的填列无直接关系. [2] 股票股利是一种分派股票股的方式发放，与现金股利没有关系。;【例6-5】某企业2008年12月31日应付A企业商业票据32 000元，应付B企业商业票据56 000元，应付C企业商业票据680 000元，尚未支付。 企业直接以“应付票据”总账科目的期末余额进行填列。 【例6-6】某企业2008年12月31日应付管理人员工资300 000元，应计提福利费42 000元，应付车间工作人员工资57 000元，无其他应付职工薪酬项目。 某企业2008年12月31日资产负债表中的应付职工薪酬为 300000＋42000＋57000＝399 000元 本例中，福利费属于应付职工薪酬。 【例6-7】某企业2008年1月1日发行了公司债券，面值为1 000 000元，当年12月31日应计提的利息为10 000元。 该企业2008年12月31日资产负债表中“应付债券”项目金额为： 1000000＋10000＝1 010 000元 本例中应将债券面值和应计提的利息合并填列。;㈡根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属相关的明细账的期末贷方余额计算填列。“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属相关的明细账的期末借方余额计算填列。 【例6-8】某企业2008年12月31日结账后有关科目余额如下表：;【例6-9】某企业2008年12月1日购入原材料一批，价款150 000元，增值税25500元，款项已付，材料验收入库，当年根据实现的产品销售收入计算的增值税销项税额50000元。该月转让一项专利，需要缴纳营业税50000元尚未支付，没有其他支付的税费。 该企业2008年12月3