环境保护税-纳税人学堂.pptVIP

（四）关于排污系数和物料衡算方法 4.上述相关行业适用的排污系数方法中的产排污系数为区间值且无特别说明的，纳税人适用的产排污系数值按照当地环境保护主管部门的管理要求，结合实际情况确定；当地环境保护主管部门无相应要求的，可由纳税人在取值范围内自行选择。 （五）以产生量计算的特殊情形 １.排放固体废物特殊情形 条例第六条规定，纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量： （一）非法倾倒应税固体废物； （二）进行虚假纳税申报。 ——能够准确计量的，非法倾倒应税固体废物属于当期产生的，当期应税固体废物的排放量为其全部产生量。 ——不能够准确计量的，按照产污系数法或物料衡算法计算确定其当期应税固体废物的产生量。 （五）以产生量计算的特殊情形 ２.排放应税大气污染物、水污染物的特殊情形 条例第七条规定，应税大气污染物、水污染物的计税依据，按照污染物排放量折合的污染当量数确定。 纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量： （一）未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网； （二）损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备； （三）篡改、伪造污染物监测数据； （五）以产生量计算的特殊情形 （四）通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物； （五）进行虚假纳税申报。 上述几个情形主要是环保部门处罚后，纳税人应主动申报，税务机关按照环保部门交送的涉税违法信息开展征管。其产生量的计算，依环保部门传递的数据确定；环保部门交送数据中没有相关数据的，应按照环境保护主管部门规定的产污系数、物料衡算方法，以直接排放计算。 1 2 3 4 5 CONTENTS 6 7 纳税人及纳税人识别 征免界限的划分 关于规模化养殖 关于固体废物 应税噪声计税依据的确定 污染物排放量计算方法的适用 关于几个征管问题的说明 （一）关于核定计算 目前已有四川、海南、甘肃、贵州、安徽等省出台了核定计算或管理办法。下面以四川和海南为例做简单介绍供大家参考。 １.四川省 四川省环境保护厅关于发布《四川省环境保护税应税污染物排放量抽样测算方法（试行）》的公告，适用于无法进行实际监测或者物料衡算的第三产业等小型排污者和施工扬尘2个行业相关污染物排放量的核算。 四川省地方税务局随后发布《关于环境保护税核定计算方法相关问题的公告》，明确了第三产业的小型排污者医院、其他医疗机构、施工扬尘应税大气污染物当量数的计算方法和程序。 （一）关于核定计算 ２.海南省 海南省由环保厅、地税局联合发文规定抽样测算方法和核定征收办法。两部门联合发布《海南省环境保护税核定征收管理办法（试行）》（海南省地方税务局 海南省生态环境保护厅公告2017年第7号）。 一是禽畜养殖业和医院水污染物应纳税额，按照《中华人民共和国环境保护税法》附表二之《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》核定计算。 （一）关于核定计算 二是小型企业、第三产业水污染物应纳税额，能够提供实际月污水排放量的按照《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》核定计算；无法提供实际月污水排放量的，按照《海南省排污特征值系数表》核定计算。 三是第三产业和使用独立燃烧锅炉的单位，其大气污染物应纳税额按照《海南省排污特征值系数表》核定计算。 （一）关于核定计算 ３.鼓励地方探索实践 对适用《环境保护税法》第十条第四项规定的方法计算环境保护税的纳税人，按照《环境保护税法》第二十一条规定，由税务机关会同环境保护主管部门核定污染物排放种类、数量和应纳税额，是税法赋予省及以下税务机关的法定事项和职责。省级地方税务机关应当会同省级环保部门制定具体核定管理办法，推动省级环保部门向社会公布抽样测算方法，指导基层地方税务机关会同同级环保部门核定计算应纳税额，共同做好环境保护税联合核定工作。税法规定的核定事项是加强环境保护税管理的特殊要求和有效手段，总局鼓励地方充分发挥地方协作优势，先行先试创造和探索可复制的好做法。 （一）关于核定计算 各地可以根据征管对象的分类和管理特点，探索直接核定税额等简便可行的管理方式。对个体工商户等纳税人污染物排放量申报期变化幅度不大的，可借鉴个体工商户“双定”管理模式，对实行核定方式征税的纳税人，可以实行按年核定，按季申报或减并征期，具体核定方式方法由省地方税务机关确定。 （二）信息比对与复核 税法第二十条规定，税务机关应当将纳税人的纳税申报数据资料与环境保护主管部门交送的相关数