必修一政治征税和纳税.ppt

税收的种类 超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征 比例税率：不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率 二、依法纳税是公民的基本义务 * * 2007年3月16日，《企业所得税法》在十届全国人大五次会议上高票通过。这标志着中国利用外资政策进入了一个新的历史阶段，外资企业在华享受了20多年的超国民待遇走向终结。根据新的税法规定，外资企业将不再享受比国内企业低十几个百分点的优惠税率，与内资企业一样要缴纳统一的25﹪的所得税。 （1）什么是税收？它与国家、法律有什么关系？ （2）税收有哪些特点？它们的关系如何？ （3）有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？国家调整企业所得税是否违反税收的固定性？ （4）我国的税收有哪些种类？企业所得税属于哪一种？ 合作探究一 1、税收的基本含义 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力， 依法无偿取得财政收入的基本形式。 2、税收与国家、法律的关系 有国必有税-----税收是国家组织财政收入最理想、 最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。 有税必有法-----税收的法律依据：税法 一、税收及其种类 （一）税收的基本特征 3、税收的基本特征 (1)强制性 ：是依靠国家的政治权力而强制征收的。 列宁：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。 (3)固定性 国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。 4、税收三个基本特征之间的关系 无偿性 强制性 要求 保障 决 定 固定性 三者紧密联系，不可分割。 税收的基本含义 主体 目的 凭借 依据 特点 地位 国 家 为实 现国 家的 职能 政 治 权 力 法 律 无 偿 取 得 财政收入的基 本形式 强制性 无偿性 固定性 税收的基本特征 重点 税收与其他财政收入形式的区别 罚没是一次性、不连续的，无固定性 罚没 收费是劳务或特定服务的受益者付出的一种代价，等价有偿，具有有偿性 各部门收费 　举债是自愿的，要还本付息，且要有社会产品作基础，而税收不需要。债务收入不具“三性” 。 债务收入 不具有强制性和固定性 利润上缴 具有“三性” 税收 各种财政收入形式的区别 财政收入形式及其内容 　　税收的三个特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志 济南某服装厂接受了全运会组委会的委托，生产颁奖礼服。为了生产这批服装，该厂向纺织厂购买了50万元布匹，20万元云锦半成品以及各种所需辅料10万元。（注：纺织厂在销售这批布料时已缴纳增值税，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。）最后服装厂保质、保量、按时交货。十运会组委会付给服装厂130万元。会计张颜的当月工资和奖金达到了5000元，她在去税务局的路上一高兴就买了一张彩票，结果第二天居然中了1万元。 （1）什么是增值税？请你计算该企业应该要缴纳多少的增值税？实行增值税对生产企业而言有什么意义？ （2）什么是个人所得税？假如你是张颜，计算当月该缴纳多少的个人所得税？她中奖的1万元该缴税吗？实行个人所得税对个人和社会有什么意义？ 合作探究二 ——按征税对象来分，流转税、所得税、资源税、财产税、行为税 其中影响最大的两种税收 ——增值税和个人所得税 （二）我国税收的种类 个人工资薪金所得税率： 45 超过1000000元的部分 9 40 超过80000元至1000000元的部分 8 35 超过60000元至80000元的部分 7 30 超过40000元至60000元的部分 6 25 超过20000元至40000元的部分 5 20 超过5000元至20000元的部分 4 15 超过2000元至5000元的部分 3 10 超过500元至2000元的部分 2 5 不超过500元的部分 1 税率% 全月应纳税所得额（注） 级数 注：个人月工资、薪金所得减去2000元以后的余额 小张月收入5000元应缴的个人所得税为： ①起征数为2000元。因此应税部分是：5000元一2000元＝3000元 ②3000元中的500元应缴纳5%个税。因此：500×5%＝25元 ③剩下2500元中的1500元应缴纳10%的个税。因此：1500×10% ＝150元 ④剩下1000元应缴纳15%的个税。因此：1000×15% ＝150元 小张应缴个税：25＋150 ＋150 ＝325元 1、增值税 增值税 所属税种 征税对象 纳税人 基本税率 计算方法 征收意义 流转税 生产经营中的增值额 ……单位或个人 17％ 本企业商品销售额×税率－上一环节已缴税金 避免重复征税，防止偷税漏税 2、个人所得税 个人所得税 所属税种 征税