“小金库”司法突破口分析.docVIP

“小金库”的司法突破口分析 　　“小金库”又名“小钱柜”，是国家机关、国营企业、事业单位无视党和国家的方针政策，想方设法逃避监督，不通过财会部门入账截留的各项收入，或通过财会部门核销虚假支出，而形成的账外资金。私设“小金库”是一种严重违反财经纪律和会计法，化大公为小公，化公为私的行为。由于没有通过财会部门作正常收支入账，逃避了财政，审计等部门的监督，在账外可以掩人耳目地任意支付不合理开支，随意挥霍浪费，甚至行贿受贿，私分国有资金，从而最终构成贪污贿赂犯罪。 　　我国历经多年对“小金库”进行了清理、检查、整顿，取得了一定成绩，每年的税收、财务、物价大检查，查出的私设“小金库”金额达数亿元。但种种资料表明，私设“小金库”的问题并未得到有效控制，仍在蔓延。在相当一部分行政、企事业单位，甚至一个部门的各科室、各车间、各班组，几乎都不同程度地存在“小金库”。因此，如何发现“小金库”，从而查清“小金库”的来龙去脉，从中获取贪污贿赂犯罪线索，防止犯罪扩大，避免国有财产的损失，为打击贪污贿赂犯罪寻找切入点和突破口，有着十分重要的现实意义。 　　一、“小金库”司法会计检查的意义 　　司法会计检查是司法机关为了查明案情，对案件所涉及的财务会计资料及相关财物进行专门检查的一项司法会计活动。它是司法检查的一种，是司法机关在侦查、诉讼和审理涉及财务会计业务的案件中，寻找、发现、收集和固定有关财务会计资料和财物状况方面的诉讼证据的一项重要措施。司法会计检查在贪贿案侦查中有着十分重要的意义。 　　（一）提供证明贪贿案的财务会计资料证据 财务会计资料证据是指司法机关在诉讼过程中，从会计资料中收集的，反映案件资金及其运动，且能证明有关案件事实的会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料②。贪贿案犯罪痕迹大多留存于记录经济活动的会计凭证、账簿以及其他各种会计资料间，经济犯罪侦查民警在办理此类案件时，大部分都需要从这些会计资料中收集证据来证明犯罪事实。会计证据在侦破贪贿案件过程中起着决定性的作用，收集能够证明“小??库”的财务会计资料证据，需要司法会计检查工作。通过司法会计检查，从反映经济业务流程，资金运动状态的财务会计资料中，审查、判断、搜集和固定财务会计资料证据，可为证实贪贿案行为提供证据。 　　（二）为制定侦查方案发现线索 线索是侦破挪用特定款物案件的初始依据和重要途径。利用“小金库”贪贿犯罪是行为人不法活动的结果，其活动的实质也是一种经济活动，因而必然受到经济活动规律以及有关经济管理和财务制度的制约。在司法会计检查中，除少数财务会计资料证据能直接证实为贪贿犯罪外，绝大多数检查结果往往只是带有某些疑点，是需要进一步查证的侦查线索。因此，通过司法会计检查，发现需要查证的线索，对获取的线索作因果关系分析，对动机、手段、事实过程等进行分析和假设，再根据这些分析和假设，可帮助民警正确地选择案件突破口，确定侦查范围，制定侦查方案。 　　（三）对赃款赃物进行追缴 赃款赃物的追缴，能够有效地保护国家、单位及公民个人的合法财产，同时，赃款赃物也是贪贿案中主要的证据之一。因此，追缴赃款赃物，在侦破贪贿案件中具有特殊意义，是衡量案件侦破成功与否的重要标准。运用司法会计检查技术，对涉案的特定款物进行追踪，可以利用货运公司、码头、仓库等单位以及金融部门的财务会计资料，对记载涉案资金款物流向的有关账簿、凭证、报表、银行对账单等进行检查，确定款物的流向，从而达到对赃款赃物进行追缴的目的。 　　（四）确认犯罪证据与发现新的犯罪线索 “小金库”问题往往与犯罪行为交织在一起，如贪污、贿赂、职务侵占、挪用公款犯罪等。通过司法会计检查，不仅可以确认已发现的犯罪证据，同时还可以发现新的违法犯罪线索，从而扩大战果。“小金库”行为一般会在有关的财务会计资料中留下犯罪痕迹，而犯罪痕迹中蕴含着大量的犯罪信息，因此，侦查人员可通过运用司法会计检查技术，使用查证技巧，从财务会计资料中发现有关的犯罪线索和犯罪事实，以证实和揭露犯罪嫌疑人所有罪行。 　　（五）预防犯罪 通过司法会计检查， 提供能够证明“小金库”的财务会计资料证据， 可及时、 准确地揭露、 证实贪贿行为，这会对将要铤而走险实施贪贿的人起到震慑作用，从而达到预防犯罪的目的。通过司法会计检查还可以发现国家在宏观和微观经济管理中存在的问题、漏洞和薄弱环节， 促使有关部门研究、 制订和落实预防贪贿犯罪的对策措施，建立和完善财经管理体制和法规，促进特定款物的规范管理， 确保特定款物的合理、合法使用，从而堵塞漏洞，减少贪贿案件的发生，最终把贪贿犯罪消灭在萌芽状态。 　　二、“小金库”在贪贿案中的特征 　　（一）来源与存放上具有多样性与隐蔽性 “小金库”作为畸形产物，是多种因素的结果，其来源五花八门，复杂多样。从调查了解的清况看主要有：（