结账及会计循环.ppt

结账与会计循环 Topic10-1 1.结账工作的处理 1.结账 2.会计循环 内容提示 重点及难点 结账 结账：就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账并在对账无误的基础上，结算出各种账簿的本期发生额及期末余额的一种会计核算技术。 登记 入账 习惯上将每年1～11月的结账工作称为月结，将每年12月的结账工作称为年结。结账时，应根据不同的会计期间和不同账户记录，分别采用不同的方法。 结账的步骤 收入费用的账项调整 B.权责发生制与收付实现制 调整的类型 １、费用性调整事项： (1)费用支付在前，款项确认在后 (2)费用确认在前，款项支付在后 ２、收入性调整事项 (3)收入确认在后，款项收取在前 (4)收入确认在前，款项收取在后 如应收租金等 1、应计收入（属于本期收入尚未收到款项）的账项调整 甲公司1月末确认将本月出租设备收入1000元。 借：其他应收款 1000 贷：其他业务收入 1000 如应付银行借款利息、应付服务费等 2、应计费用（属于本期费用尚未支付款项）的账项调整 甲公司1月末将估算的本月银行借款利息支出2000元登记入账。 借：财务费用 2000 贷：应付利息 2000 如预收货款、预收租金等 3、预收收入（本期已收款而不属于或不完全属于本期收入）的账项调整 甲公司1月10日预收某单位全年固定资产租金18000元，已存入银行。 借：银行存款 18000 贷：其他应付款 18000 甲公司1月15日预收某公司货款20000元，已存入银行。 借：银行存款 20000 贷：预收账款 20000 如预付的各项支出 4、预付费用（本期已付款而不属于或不完全属于本期费用）的账项调整 甲公司1月末以银行存款支付本年度保险费50000元。 借：预付账款 50000 贷：银行存款 50000 5、折旧的账项调整 甲公司1月末计算本月管理部门应计提折旧21000元。 借：管理费用 21000 贷：累计折旧 21000 C.结转损益，确认本期财务成果 将本期损益类账户发生额结转到“本年利润”账户。 本年利润 主营业务成本、 其他业务成本等 主营业务收入、 其他业务收入等 所得税费用 ① ② ③ （1）将全部的经济业务登记入账后。 （2）结记各个账户的本期发生额和期末余额。 （3）用划线的方法将期末的余额结转为下期期初余额 进行的时间：月末、年末 操作方法：划红线 月结：单红线 年结：双红线 D.结记各个账户的本期发生额和期末余额 结账的方法 月结——每月末时进行的结账。 双红线，代表年结 结束旧账 ： 1.会计账簿的更换：会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换。备查账簿可以连续使用。 2.新旧账簿结账：一般情况下，总账、日记账、明细账在年度终了时应更换新账簿，并将各账户的余额结转到新账簿第一行的余额栏内，并注明方向，同时在摘要栏内注明“上年结转”字样。对于变动较小的明细账，可以连续使用，不必每年更换。 填制记账凭证（会计分录） 经济交易或事项 登记账簿（账户记录） 期末调整账户—试算平衡 期末核对账户 期末结账 期末报表编制 会计循环 会计循环 对日常发生的各种经济业务，从分析经济业务起直至提供会计数据为止重复进行的会计工作过程。 二、会计核算形式的意义和种类 会计报表 会计账簿 会计凭证 ? ? （一）会计核算形式的概念 会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。 会计核算形式的种类 我国常见的三种: 记账凭证核算形式 科目汇总表核算形式 汇总记账凭证核算形式 经济业务 原始凭证 取得 记账凭证 编制 登记 登记 编制 发生额和余额对照表 编制 会计报表 日记账 分类账 会计核算形式的基本模式 记账凭证账务处理程序流程图 记 账 凭 证 收 款 付 款 转 账 ② ④ ⑤ ⑤ ⑥ ① ③ 原始 凭证 汇总 原始凭证 明细账 总账 现金、银行 存款日记账 报 表 1、记账凭证核算形式 经济业务量小、规模较小的企业 科目汇总表账务处理程序流程图 记 账 凭 证 收 款 付 款 转 账 ② ④ ⑤ ⑥ ① ③ ⑥ ⑦ 科目 汇总表 总账 报表 现金、银行 存款日记账 明细账 原始 凭证 汇总 原始凭证 2、科目汇总表核算形式 经济业