第三章 审计目标与审计过程2.pptVIP

　　补充：存在或发生、完整性认定的不同检查线路　　（1）存在或发生认定主要与财务报表项目的“高估”错报有关（资产、收入、利润等）。对于该认定的检查，主要采用“逆查法”（表→账→证→实物）。　　（2）完整性认定主要与财务报表项目的“低估”错报有关（负债、费用、成本等）。对于该认定的检查，主要采用“顺查法”（实物→证→账→表）。 与账户余额相关的认定4与审计目标 存在 权利和义务 完整 计价和分摊 存在- 权利和义务 完整 准确性 管理层认定 审计目标 表3-4 与期末账户余额相关的认定与对应的具体审计目标 项目 认定的含义 对应的具体审计目标含义 存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 确认记录的金额是否确实存在 权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 确认资产是否归属于被审计单位，负债是否属于被审计单位的义务 完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 确认已存在的金额是否均已记录 计价和分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 确认资产、负债和所有者权益是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整是否已恰当记录 认定 举例 存在 被审计单位2008年12月31日所列100万存货在当日确实存在 权利和义务 被审计单位2008年12月31日所列100万存货确实归其所有（不包括其他单位寄销或暂存的存货） 完整性 被审计单位2007年12月31日没有漏记任何归其所有的存货（包括委托代销存货、存放外地的存货等） 计价和分摊 被审计单位2007年12月31日的存货余额采用了正确的计价方法，并提取了充足的存货跌价准备。 如: 资产负债表上存货:100万元 与列报相关的认定4与审计目标 发生及权利和义务 完整性 准确性和计价 分类和可理解性 发生及权利和义务 完整性 计价和分摊 分类和可理解性 管理层认定 审计目标 表3-5 与列报相关的认定与对应的具体审计目标 项目 认定的含义 对应的具体审计目标的含义 发生及权 利和义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 确认财务报表列报的交易与事项是否已发生，且与被审计单位有关 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 确认所有应当在财务报表中列报的交易、事项与其它情况是否均已包括 分类和可 理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 确认财务信息是否已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 准确性 和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 确认财务信息和其他信息是否已公允披露，且金额恰当 认定 各类认定的含义 举例 发生及权利和义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 新产品开发计划属实；可能获得的政府补贴属实； 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 所有的关联方及关联方交易均已在财务报表附注中进行了披露；所有重要的或有负债均已披露；所有对外提供担保的事项均已披露 分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 存货的主要类别已披露（原材料、材料采购、库存商品、在产品、包装物、低值易耗品等）；一年内到期的非流动资产、非流动负债已进行重分类；收入的确认原则（例如，收入确认的时点）已得到准确、清晰地说明 准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 按固定资产主要类别分别披露的固定资产原值、累计折旧以及减值准备的增减变动数据与审定后的明细账有关数据一致 休息一下，今天就到这里！ 会计报表审计目标 会计报表的认定 具体审计目标 审计程序 审计证据 审计结论 审计意见 审计 过程与审计目标的实现 计划阶段：调查了解被审计单位的基本情况；与被审单位签订审计业务约定书；初步评价被审计单位的内部控制制度；确定重要性；分析审计风险；编制审计计划 实施阶段： 对被审单位内部控制制度的建立及遵守情况进行符合性测试，并根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试，并根据测试结果进行评价和鉴定 报告阶段：整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；复核审计工作底稿；审计期后事项；汇总审计差异，并提请被审单位调整；形成审计意见，编制审计报告；提出管理建议书 第二节 审计目标的实现过程 一、计划审计工作 二、实施风险评估程序 三、账户余额的审计目标 四、完成审计工作并出具审计报告 审计目标的实现过程 计划审计工作是整个审计工作的起点。 计划审计工作 评估重大错报险 审计交易循环和账户余额 终结审计和出 具审计报告 注册会计师应在了解被审计单位及其环境的基础上实施风险评估程序 根据风险评