会计学第四章 资产(上).pptVIP

第四章 资产（上）;本章主要内容; 货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态 的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部 分。按其用途和存放地点的不同分类。;货币资金的内部控制 1.严格职责分工 2.实行交易分开 3.实行内部稽核 4.实施定期轮岗制度; 现金(库存现金)是指存放在企业会计部门，由 出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人 民币和外币。 ;(二)现金收付的账务处理;预借差旅费，付给现金。 ;(三)现金的清查;库存现金清查中发现的短缺或溢余情况，通过“待处理财产损溢”科目反映。 1.现金溢余;三、银行存款;(二)银行存款收付业务的账务处理;（一）票据; 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。 ;2.商业汇票; 图2－3 银行承兑汇票结算的一般程序 ;3.银行本票;4.支票 ;（二）结算方式;2.托收承付;3.委托收款;(三)银行存款的核对; 银行存款余额调节表;（一）应收账款的确认;（二）应收账款的计价;1.商业折扣;现金折扣;（三）应收账款的账务处理;（一）应收票据的含义;（二）应收票据的账务处理;2.带息应收票据;2.带息应收票据;（三）应收票据贴现;2.应收票据贴现的账务处理;（四）预付账款和其他应收款;（四）坏账损失; 含义：直接转销法就是在实际发生坏账时，将其作为损失直接计入当期费用，同时冲销应收款项。; 含义：备抵法是在发生坏账损失以前，按期估计坏账损失并计入每期费用，同时建立坏账准备金。实际发生坏账损失时，冲减坏账准备金。;备抵法;资产负债表日，应收款项发生减值的： 借 ：资产减值损失 贷：坏账准备 对于确实无法收回的应收款项： 借：坏账准备 贷：应收账款 已确认并转销的应收款项，如果以后又收回： 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 ;宏远公司坏账核算采用备抵法，按年末应收账款余额的5‰计提坏账准备。2003年末应收账款余额为5 000 000元；2004年，客户H公司所欠8 000元账款已超过3年，确认为坏账，该年末应收账款余额为5 000 000元；2005年，客户K公司破产，所欠30 000元账款有28 000元无法收回，确认为坏账，该年末应收账款余额为2 600 000元；2006年，H公司所欠 8 000元货款又收回，该年末应收账款余额为3 200 000元。 ;（1）2003年年末计提坏账准备前，假定“坏账准备”账户无余额： 坏账准备提取额＝5 000 000×5‰＝25 000（元） 借：资产减值损失 25 000 贷：坏账准备 25 000;（2）2004年有关会计处理如下： ①转销已确认为坏账的款项8 000元： 借：坏账准备 8 000 贷：应收账款——H公司 8 000 ②年末计提坏账准备： 由于提取前“坏账准备”账户余额为贷方17 000元，因此本年末应计提的坏账准备为： 坏账准备提取额＝5 000 000×5‰－17 000＝8 000（元） 借：资产减值损失 8 000 贷：坏账准备 8 000;（3）2005年有关会计处理如下： ①转销已确认为坏账的款项28 000元： 借：坏账准备 28 000 贷：应收账款——K公司 28 000 ②年末计提坏账准备： 由于提取前“坏账准备”账户余额为借方3 000元，因此本年末应计提的坏账准备为： 坏账准备提取额＝2 600 000×5‰＋3 000＝16 000（元） 借：资产减值损失 16 000 贷：坏账准备 16 000;（4）2006年有关会计处理如下： ①已转销的应收款项8 000元又收回： 借：应收账款——H公司 8 000 贷：坏账准备