第二节 个人所得税三要素.pptVIP

个人所得税 作者：Tina 第二节 个人所得税三要素 一、个人所得税的纳税人 1.个人所得税的纳税人按照国际通常做法，依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 （包括中国公民、个体工商户、外籍个人和港澳台同胞） 注意： 【例题.单选】 下列人员属于个人所得税的居民纳税义务人的是（ ） A.在中国境内居住满1年的无住所外籍个人 B.自2009年2月14日至2010年2月14日，一直在中国境内居住的无住所的外籍个人 C.在中国境内无住所也不在中国境内居住的侨居海外的华侨 D.在中国境内无住所也不在中国境内居住的港、澳、台同胞 【答案】 【解析】 “中国境内”目前仅指大陆地区，还不包括港、澳、台地区。 2.对中国境内无住所的个人，工资、薪金所得纳税义务（了解） 注： √代表征税， ×代表不征税。 3.天数的判定 (1)判定纳税义务人及计算在中国境内实际居住的天数。 对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内 居住天数，以便依照税法或协定安排的规定判定其在华负 有何种纳税义务时，均应以该个人事迹在华逗留天数计算。 上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均 按1天计算其在华实际逗留天数。 (2)对个人入境、离境当日及计算在中国境内实际工作天数。 对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构 任职的境内无住所个人，计算其在境内工作期间时，对 其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半 天计算其在华实际工作天数。 【例题.单选】 某外籍个人2009年3月1日来华任职于境内的某企业，09年3 月25日离境，该外籍个人境内工作天数为（ ）天。 A.23 B.24 C.25 D.30 【答案】 【例题.单选】 某外国人07年2月12日来华工作，08年2月15日回国08年3月2 日返回中国，08年11月15日至08年11月30日期间，因工作需 要去了日本，08年12月1日返回中国，后于09年11月20日离 华回国，下列说法正确的是（　 ）　　 A.07年度为我国居民纳税人，08年度为我国非居民纳税人　　 B.08年度为我国居民纳税人，09年度为我国非居民纳税人　　 C.08年度和09年度均为我国非居民纳税人　　 D.07年度和08年度均为我国居民纳税人 【答案】 二、个人所得税的征税对象 我国个人所得税采用分类课征制，列举11项应纳税所得项目。 形式包括现金、有价证券、实物和其他形式的经济利益。 工资薪金所得﹡ 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包、承租经营所得 劳务报酬所得﹡ 稿酬所得﹡ 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得﹡ 财产租赁所得 财产转让所得﹡ 偶然所得 其他所得 1.工资、薪金所得﹡ 　　 【概念】指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 【注意】以下6项免征个税。 （1）独生子女补贴； （2）托儿所补助费； （3）差旅费补贴、误餐补助； （4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属 成员的副食品补贴； （5）个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或 办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费； （6）单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度 内缴纳的住房公积金。 【例题.多选】 下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税 的有（　）。　　 A.劳动分红　　 B.独生子女补贴　　 C.差旅费津贴　　 D.超过规定标准的误餐费 【答案】 【注意】一些需要征税的情形 (1)单位以组织外出旅游形式奖励营销业绩突出的雇员； (2)单位为职工个人购买商业性养老保险； (3)超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医 疗保险费和事业保险费。 (4)公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红。 (5)关于董事费、监事费收入。如果是企业任职受雇同时兼任董事，取得的董事费收入按“工资薪金”计算；如果仅担任公司董事，则按“劳务报酬”所得计算个人所得税。﹡ 【例题.单选】 罗某为某公司营销经理,月工资6400元,由于营销业绩突出 2011年4月被公司以工作考察为由派往台湾旅游,免旅游费 8