确定具体审计目标与重大错报风险.pptVIP

《审计学》—第15章 现金收支循环审计 第十五章 现金收支循环审计 本章主要内容 第一节 主要业务与主要账户 第二节 确定具体审计目标与评估重大错报风险 第三节 相关内部控制及其测试 第四节 主要账户的审计目标与审计程序 本章学习目标 1.理解现金收支循环涉及的主要业务和涉及的会计账户； 2.理解相关书面文件与记录，并能结合主要业务进行说明； 3.理解现金收支循环的具体审计目标； 4.理解现金收支循环的重大错报风险因素； 5.理解现金收支循环的内部控制要点，并能够辨析、判断常见的内部控制问题； 6.辨析内部控制关键点，理解现金收支循环的内部控制测试； 7.掌握现金收支循环主要账户的审计目标及实质性程序，并能结合实例应用。 第一节 主要业务与主要账户 一、主要业务 二、主要账户 一、主要业务 现金收支循环是与企业货币资金收支有关的活动所组成的业务循环。由于货币资金主要来源于资本的投入与企业营业收入，用于资产的取得和职工薪酬、费用的结付，因此，货币资金的收付活动与销售与收款循环、采购与付款循环、员工服务、生产与仓储循环、筹资循环和投资循环相关。 图示参见教材图15-1 二、主要账户 1. 资产类账户，如库存现金、银行存款、其它货币资金、其它应收款等； 2. 负债类账户：应交税费、其它应付款等。 3. 成本类账户：销售费用（营业费用）、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出等。 第二节 确定具体审计目标与评估重大错报风险 一、确定具体审计目标 二、评估重大错报风险因素 一、确定具体审计目标 一、确定具体审计目标 二、评估重大错报风险因素 1.违反现金管理规定，超限额保管现金，坐支现金，扩大现金开支范围； 2.现金收入不入账，形成“小金库”； 3.贪污、挪用库存现金、银行存款等； 4.现金用途不合法、不合理； 5.出租、出借银行账户以收取好处费； 6.开立“黑户”、截留收入； 7.混淆营业费用、管理费用和营业外支出的界限； 8.混淆资本性支出和收益性支出的界限； 9.虚构库存现金、银行存款或其他货币资金。 第三节 相关内部控制及其测试 一、相关内部控制要点 二、相关内部控制测试 一、相关内部控制要点 1.岗位分工与授权批准 （1）出纳人员与稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债券债务账目的登记工作人员之间的分工 （2）货币资金业务授权审批制度的建立 （3）重要业务的集体决策制度 （4）重要岗位的定期轮换制度 一、相关内部控制要点 2.现金与银行存款管理 （1）现金管理的内部控制要点 库存限额管理 现金开支范围的设定 禁止“坐支” 及时缴存 定期盘点制度 一、相关内部控制要点 2.现金与银行存款管理 （2）银行存款管理的内部控制要点 开、销户制度的建立 定期账户检查 银行结算凭证的管理制度 核对银行账户、审查调节项目 一、相关内部控制要点 2.现金与银行存款管理 （3）票据及印章管理的内部控制要点 票据登记簿的建立 交易背景信息的真实性检查 银行预留印鉴、财务专用章的管理制度 一、相关内部控制要点 2.现金与银行存款管理 （4）监督检查的内部控制要点 监督检查制度的建立 内部控制薄弱环节的整改 现金收支业务流程图参见教材图15-2 二、相关内部控制测试 1.岗位分工与授权批准的测试 （1）询问 询问对象：被审计单位会计部门负责人、出纳等 询问内容：该单位与现金收支业务相关的岗位分工和授权批准制度 二、相关内部控制测试 1.岗位分工与授权批准的测试 （2）检查相关内部控制制度 审阅书面文件中关于岗位分工和授权批准 的规定 （3）检查相关内部控制执行过程中形成的书面记录 检查相关经济业务处理的书面记录中，是否按照职责分工留有相关经办人签名 二、相关内部控制测试 2. 现金与银行存款管理的测试 （1）询问 询问现金管理基础制度、银行账户开立管理、货币资金收支管理、等方面的制度建立及其实际执行情况 二、相关内部控制测试 2. 现金与银行存款管理的测试 （2）检查书面记录和文件 抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账并与总账核对 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。 二、相关内部控制测试 2. 现金与银行存款管理的测试 （3）观察 观察被审计单位的现金收支活动，可以进行突击检查。 （4）重新执行 将相关业务重新执行一遍，以验证相关内部控制是否得到了严格执行。 二、相关内部控制测试 3. 票据与印章管理的测试 （1）询问 （2）检查