西方最优税收理论{21p】.pptVIP

西方最优税收理论 一、基本思想和方法 二、假设条件与支撑原则 三、主要内容及局限性 四、理论价值与对实践的指导作用（政策启示？） 一、基本思想和方法 亚当·斯密赋税四原则 瓦格纳四项九端原则 马斯格雷夫三大标准 ——税收公平标准 ——最小行政成本标准 ——最小负激励效应标准（效率标准） 问题提出： 对一个特定的税种或某个税收政策建议来说，往往只能满足其中的某一标准而无法满足其他标准。 比如，累进的个人所得税易于满足税收公平标准，却会对劳动供给产生负激励；增值税总体上对劳动供给不会产生负激励，但却很难符合税收公平标准。 最优税收理论文献对最优税收评价的基本方法是： 借助现代经济分析方法，运用个人效用和社会福利的概念，在赋予各个标准不同权重的基础上，将这些标准统一于惟一的标准之中。 在现代福利经济学中，社会福利取决于个人效用的高低，以及这些效用的平等分配程度。 一般假定，当效用的不平等程度递增时，社会福利下降。从这个意义上说，社会福利可以反映税收公平的思想，即导致不平等程度降低的税收是公平的。 因此，最大化社会福利蕴含了税收公平标准。 税收行政成本最小化标准来说，较高的税收行政成本意味着更多的税收收入用在政府服务方面，从而使个人效用和社会福利降低。 最小负效应激励标准来说，如负效应激励大，工作积极性就会减弱就会扭曲经济，使人们的效用水平和社会福利水平降低。  经济学家们往往在其分析中忽略税收行政成本问题，多把最优税收理解成兼顾效率与公平的税收。 二、假设条件与支撑原则 简单地说，最优税收理论是研究如何以最经济合理的办法征收某些大宗税款的理论。最优税制理论是建立在系列严格的假设前提之下的，其中最重要的假设有三个: ( 1) 完全竞争市场假设; ( 2) 行政管理能力假设 即任何税收工具的使用都不受政府行政管理能力的限制( 总量税例外) ，并且行政管理费用是相当低廉的; ( 3) 标准福利函数假设，标准福利函数给定了衡量最优税制的目标，即实现福利最大化; 最优税制理论的假设条件还包括其他一些方面的内容，如: 个人偏好可以通过市场显示出来，公共支出与税制结构特征无关等。 支撑原则： 公平与效率 税收原则与非税原则（平新乔） “税收原则”即在信息不完全和不对称的情况下,作为管理者的政府就需要对市场交易进行征税。 “非税原则”即当人们对一组商品中不同商品之间的偏好独立于私人变量（观察不完美的行为变量）时,则关于该组商品的相对价格就不应被税收扭曲。 三、主要内容 ***最优商品税 最优商品课税问题的现代分析最早起源于拉姆齐（Ramsey，1927）的创造性贡献。根据对完全竞争市场中的单一家庭经济的分析考察，拉姆齐指出：最优税制应当使对每种商品的补偿需求均以税前状态的同等比例下降为标准。（拉姆齐法则） 逆弹性法则：比例税率应当与课税商品的需求价格弹性成反比例。（目标？） 等比例减少原则：要使征税后的效率损失最低，即税收额外负担最小，理想的商品税制应该保证所有互相独立的应税商品的生产等比例减少。如果应税商品在需求方面存在替代性或者互补性，则应当遵循的原则是：征税应当使它们的消费比例保持不变。 假定： 1、经济处于完全竞争状态 2、没有国际贸易的封闭状态 3、生产总是等于消费，不存在过剩问题 4、私人品和公共品总是相等，不存在外部性问题 5、货币的边际效用是常数 6、税收只是政府取得一定财政收入的手段，而不考虑收入分配调节问题，也不考虑相应的财政支出产生的各种影响问题。 局限性： 从理论上看，拉姆齐法则立论的前提条件在现实 中是不存在的 在现实中也很难指导税收实践: 1、违背税收的“公平”原则和社会公正价值观 2、按照拉姆齐的“逆弹性”法则设计商品税税率在征税实践上的不可能性，政府必须掌握完全的信息，难度太大。 拉姆齐法则的修正(考虑收入分配): 一种商品的分配特征值越高，则税收引起的该商品的补偿需求弹性减少的比例应该越低，即使这样做会带来较大的效率损失。基于公平的考虑，对于高所得阶层尤其偏好的产品无论弹性是否很高也应确定一个较高的税率，对于低所得阶层尤其偏好的产品即使弹性很低也应确定一个较低的税率。 值得重视的是，对拉姆齐法则的修正应注意两方面的问题: 首先，对于那些既非富人也非穷人特别偏好的商品，仍可以遵循拉姆齐法则行事; 其次，尽管有人辩称商品税无须承担收入分配职能，收入分配问题只应由所得税解决，但实际情况并非如此，事实上，出于显示身份、自尊、习俗等多方