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《行政事业单位内部控制规范》意见稿 《行政事业单位内部控制规范》，对提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益有重大意义。为保证《规范》与单位实际相结合，确保制度的实施，个人提出几点意见： 一、《行政事业单位内部控制规范》能够提高各部门、各单位对内部控制工作的重视，增强单位领导班子的风险管控意识，促进各单位加强和规范内部控制。 1、具体实施过程中建议在各系统主管机关设立专门审计监察机构，配备有熟悉系统业务运作及文件要求、财务规范的专业人士，定期对系统内部各单位进行监察审计。 2、为提高单位领导班子及业务部门重要人员的风险管控意识及相应财务素养，主管机关监察机构应定期组织培训及会议宣讲，并在宣讲后进行相应的考评测试，将此项成绩作为年终干部考核的一项重要内容。 3、预决算监控及资金使用绩效评价概念现阶段而言比较模糊，据悉财政部门将在今后对行政事业单位财务人员进行专项培训。单位领导班子及重点业务部门领导也应进行绩效评价机制培训，以便能够更合理的简历绩效评价指标，真正确保绩效评价机制下的积极有效地财务管控。 4、主管部门监察机构应当定期核查下属单位内部检查情况及登记结果，可通过考核及系统内部公告等形式鼓励执行较好的单位。 二、《行政事业单位内部控制规范》中具体章节之建议 1、《第四章收支控制》中差旅费相关文件已为2007年文件，相关的住宿标准与实际酒店住宿标准有落差，近年来由于通货膨胀影响，物价浮动较大，建议修改文件以便与《规范》配套实施，保证文件的实事求是。 2、《第五章采购控制》中“采购”作为资产管控的事前环节，也是内控的重要环节。建议将采购分为固定资产采购与物资采购，物资采购可细分为重大物资采购、大型物资采购、及物资采购，并参照政府采购相关规定，明确重大物资采购、大型物资采购、物资采购的金额、类型、品名等分类，监察具体指导方针与流程简化相结合，确保《规范》的落地实施。 3、《第五章采购控制》中建议单位内部设立采购监督部门或采购监督岗位，对采购物品的品种、规格、数量、质量进行验收。验收部门需出具验收报告，相关责任人签字确认，并定期向单位领导班子汇报验收成果。 4、《第五章采购控制》单位采购人员或者采购部门采购特殊用品必须熟悉产品性能及市场行情。单位可制定专业人士参与采购流程，采购人员设置不少于两人，如采购IT设备可指定单位信息系统管理部门专业人士前往，采购实验仪器设备可指定本单位仪器需求部门专家参与采购。 5、《第六章 资产控制》第三十五条 ：“单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离和定期轮岗规定落实到位。”据了解，小型单位一般设置出纳、会计各一名，各司其职，可确保账、款分离。但如单位内部实施轮岗，单位其他部门人员财务专业知识缺失，无法承担财务岗位责任；如单位外部轮岗，则可由上级主管部门指定个别单位作为试点，进行财务轮岗制度尝试。由于财务岗位不仅需要财务专业知识，还需了解单位业务运作流程，对于某些大型单位，业务流程复杂，如需轮岗则需原岗会计进行一段时间的传、帮、带。因此具体实施尚须主管机关进一步了解实际情况，以便确保轮岗制度的可操作性。 6、《第六章 资产控制》：“建立固定资产信息管理系统，及时、全面、准确反映固定资产情况，统计分析固定资产采购预算编制的合理性以及资产使用的效果和效率。”目前使用的固定资产信息管理系统性能良莠不齐，且操作人员对其性能未能充分了解及掌握，且资产管理方法不一，如采用标签管理及不采用标签管理等，建议系统内部可采用统一固定资产管理系统，并且对系统操作性能及方法进行统一培训，同时提高财务人员财务分析能力及资产过程管控能力，保证这一规定的实施效果。 7、《第六章 资产控制》中加强资产管理过程监控，应注意到闲置资产问题。目前行政事业单位内部存在部分闲置资产，财政部门应进行实地调研，规范闲置资产出借、出租、出售相应制度，确保盘活国有资产，提高资产使用效能。 8、《第七章 建设项目控制》建设项目一直以来都是内控的薄弱环节，同时也是容易滋生腐败的温床。因此在“建设项目控制”中可充分利用到第三方的力量，如审计监督、主管部门监督等，每笔工程款的结算除项目双方外还必须由项目审计单位项目负责人的签字以及主管部门基建项目监督部门负责人的签字。工程完工验收会议也必须由第三方负责人如审计单位项目主要负责人、主管部门基建项目主要负责人参与，几方验收确认工程项目建设各个流程均无违规操作，完工后的工程符合验收标准，方可竣工付尾款。 9、《第七章 建设项目控制》中“经批准的投资概算是工程投资的最高限额，未经批准，不得突破，单位应该杜绝超规模、超概预算现象的发生。”在具体实施过程中，由于工程原料价格波动、以及单位具体实施情况改变等实际