增值税专用发票-纳税人学堂.PPT

国 税 发 票 主要内容 一、增值税专用发票 二、增值税普通发票、通用机打发票 农产品收购发票、手工发票 三、代开发票 四、机动车销售统一发票 五、小结 法规依据 国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知 （国税发〔2006〕156号 ） 国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定的补充通知》 （国税发〔2007〕18号 ） 《新疆维吾尔自治区国家税务局发票管理实施办法(试行)》（新疆维吾尔自治区国家税务局公告2012年第1号 ） 一、增值税专用发票 增值税专用发票（以下简称专用发票） 1、概念 2、领购 3、开具 4、保管 什么是增值税专用发票？ 国税发〔2006〕156号第二条规定：“专用发票，是增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。” 认证是指税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。 系统 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统(以下简称防伪税控系统)使用专用发票。 防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。 专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。 各联次用途 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。 发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证； 抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证； 记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。 其他联次用途，由一般纳税人自行确定。 最高开票限额 专用发票实行最高开票限额管理。 最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。　　最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。　　 税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。 对实行辅导期管理的小型商贸批发企业，增值税专用发票最高开票限额不得超过十万元，其他企业最高开票限额应根据企业实际经营情况核定。　 对实行辅导期管理的纳税人每次发售增值税专用发票的数量不得超过25份。企业未使用完而再次领购时，主管国税机关发售的份数不得超过核定的每次领购份数与未使用完份数的差额。 专用发票领购 增值税一般纳税人凭《增值税专用发票领购簿》核准的发票种类、数量， IC卡和经办人员身份证明以及核准的购票方式，向主管国税机关领购增值税专用发票。初次领购时应填写或提供以下资料：　　(一)《税务行政许可申请书》(对增值税防伪税控系统最高开票限额审批的申请)；　　(二)《税务登记证》(副本)；　　 (三)《纳税人票种核定申请审批表》；(四)经办人有效身份证明原件；(五)《授权委托书》(被委托人办理申请时提供，若法定代表人前来购票则不需要)；(六)《增值税防伪税控最高开票限额申请表》。 一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明再次领购专用发票。 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：　　(一)会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。　　上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。　　(二)有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。　　 (三)有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：　　1.虚开增值税专用发票；　　2.私自印制专用发票；　　3.向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；　　4.借用他人专用发票；　　5.未按本规定第十一条开具专用发票；　　6.未按规定保管专用发票和专用设备；　　7.未按规定申请