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中海釜山公司资金门的内控缺失思考 　　2008年4月13日,中国海运(集团)总公司爆出一桩中国航运界罕见的财务丑闻。中海集团驻韩国釜山公司的巨额运费收入及部分投资款,在春节前后查出被公司内部人非法截留转移。目前已确认的抽逃资金总金额大约4 000万美元(约合人民币3亿元),主要涉案人员中海集团韩国控股的财务部负责人兼审计李克江在逃。 　　 　　一、公司介绍 　　 　　中国海运(集团)总公司(简称“中国海运”)成立于1997年7月1日,总部设在上海市东大名路700号。中国海运是中央直接领导和管理的重要国有骨干企业之一,是以航运为主业的跨国经营、跨行业、跨地区、跨所有制的特大型综合性企业集团。中国海运主营业务设有集装箱、油运、货运、客运、特种运输等专业化船队;正在开展汽车船运输和LNG业务。相关业务有码头经营、综合物流、船舶代理、环球空运、船舶修造、船员管理、集箱制造、供应贸易、金融投资、信息技术等产业体系。 　　中国海运在全球85个国家和地区,设有北美、欧洲、香港、东南亚、韩国、西亚六个控股公司和日本株式会社、澳大利亚代理有限公司;境外产业下属90多家公司、代理、代表处,营销网点总计超过300多个。中国海运拥有各类船舶430艘,1 650万吨载重,集装箱载箱位44万标准箱;集团年货物运输完成量超过3.3亿吨、950万标准箱,在国家能源和进出口贸易中发挥了重要的运输支持和保障作用。 　　釜山公司为中海集团韩国控股公司下属企业,主营集装箱,同时还包括油轮、干散货等业务。统计数据显示,中海集团在韩国釜山港的集装箱吞吐量在20万TEU左右,要略高于中远集团在当地的业务量,是华北、东北地区在内到美国洛杉矶或者欧洲航线的出口中转站。 　　现阶段主要涉案人员为中海集团韩国控股的财务部负责人兼审计李克江,在抽逃4 000多万美元后出逃在外。 　　 　　二、中海集团的内部控制分析 　　 　　1.内部控制环境分析。 　　中海集团的内部控制制度是非常薄弱的。早在2006年6月,中海集团就曾将所获得的银行短期贷款(近25亿人民币)违规进行股市投资。在2007年查出后,中海集团被中国银监会通报批评,国务院国资委也在当年对公司予以降分处理的通报。真可谓是祸不单行。紧接发生的此次丑闻已是中海集团近年第二次被卷入巨额的资金丑闻。在如此短的时间内,接连爆发如此重大的财务丑闻不得不说中海集团的内控出现了一定的问题。 　　公司企业文化等内部环境是我们了解公司内控制度的重要前提。根据COSO委员会的内控报告“内部环境是企业风险管理其他所有构成要素的基础,为其他要素提供约束和结构。它影响着战略和目标如何制订、经营活动如何组织以及如何识别、评估风险并采取行动。内部环境包含组织的基调,它为主体内的人员如何认识和对待风险设定了基础,包括风险管理理念和风险容量、诚信和道德价值观,以及他们所处的经营环境。” 　　而中海集团企业文化中诚信和道德价值观则出现了问题。此前2006年出现的公司违规将银行的短期贷款投入股市投资的行为是与公司的核心价值观“诚信四海,追求卓越”相违背。结合此次丑闻,这说明中海集团的核心价值观只停留在对外宣传,并没有得到认真执行。 　　公司文化决定着实际发生的情况,以及哪些规则被遵循、扭曲或忽视了。浏览中海公司的网站,公司企业文化一栏比较空泛,并没有太明确的目标,更多的是政府相关的宏观目标。中海集团或许也已经认识到该问题,企业文化的第1栏就是公司对于未来2年企业文化的相关规划。结合中海韩国控股公司的财务负责人发生如此大的资金丑闻和2006年的投资丑闻,我们认为公司文化建设方面并不成熟。 　　道德行为和管理当局的诚信是公司文化的副产品,公司文化包含道德和行为准则以及它们的沟通和强化方式。作为主体中居于支配地位的人员,公司高层往往确定了道德基调。而中海集团下属韩国控股公司的财务负责人李克江作出了不好的榜样。 　　2.中海内部控制制度分析。 　　近年来,在国家“走出去”发展战略的号召下,国内的大型央企纷纷将国际化作为自己的重要目标之一。中海集团就是其中的一个。中海的公司网站是这么介绍的:中国海运坚持科学发展、建设百年中海的发展理念;坚持做强做大航运主业、积极发展相关产业的经营战略;中国海运“十一五”发展目标是:成为具有较强国际竞争力的国家重要骨干企业之一,建设具有世界一流水平的航运企业。根据公布的资料,在中海的全球发展战略中,一度把业务重点放在中国周边市场,也就是东南亚和日韩等地。韩国控股公司作为最重要的海外业务之一,中海集团也不是没有采取内控措施的。例如,中海集团宣传部人士就称“所有海外分公司的设立和日常决策权都在中海集团,下属的上市公司或者分公司均只有执行权。”然而这种控制并不完善、具体。 　　(1)不相容职务没有分离。