国有商业银行扩展内部审计建设职能思考和建议.docVIP

国有商业银行扩展内部审计建设职能的思考和建议 　　 自2010年7月中国农业银行在上海和香港成功上市之后，我国四大国有商业银行全部成为上市银行。这意味着，这些银行将受到来自各个方面的更多关注和更为严格的监管。 　　 内部审计作为国有商业银行公司治理和内部控制的重要方面，其独特作用越来越受到投资者和外部监管当局的高度关注。但是，随着上市后公司治理的逐步深化、内部管理的日臻合规，以“查错防弊”为主要内容、以“审查、监督”为主要职能的传统合规审计已不能满足当前发展的需求，客观上要求内部审计进一步拓宽思路，充分发挥其建设职能，达到帮助银行完善制度、改进管理和增强竞争力的目标，从而使内部审计真正成为生产力的要素和增值的资源。 　　 那么，在新形势下，内部审计如何更加有效地发挥建设职能，最大程度地做好审计增值服务？这是一个需要深入探索研究的课题。 　　 　　 一、加大效益审计力度，挖掘银行增效潜能 　　 上市后，国有银行以维护股东权益为重点，以追求利润最大化为目标，客观上要求合规性检查在内部审计中将逐渐减少，从查错纠弊审计向经济效益审计发展已是大势所趋，也是今后内部审计的工作重点。 　　 如何结合国有商业银行实际开展效益审计，笔者认为主要从以下几个方面入手解决。 　　 1.明确效益审计目标，确定效益审计内容。 　　 商业银行的效益审计，其目标就是要促进商业银行转换机制，加强管理，规范经营，防范风险，提高资金的使用效益和效果。具体来说，开展效益审计就是以促进改善宏观管理、修改完善相关管理规章为出发点，通过对各分支机构的微观审计，揭露影响其经济效益和效率的体制性、机制性和管理性问题，并在综合分析后，提出可行的审计建议，为商业银行各项业务健康、高效发展当好卫士和参谋。 　　 效益性审计重点应遵循银行发展战略，关注银行整体经营管理活动的经济性、效率性和效果性。 　　 由于经营活动的经济性、效率性、效果性（即3E）关联性很强，因此，在具体审计中不宜将3E（三性）进行切割，而应将3E审计作为一个整体实施，考虑到效益审计还处于尝试??段，经验不足等情况，可选择一项产品或几个产品进行效益审计，待审计人员积累一定效益审计经验后，再全面展开。 　　 2.大胆探索，研究效益审计方法。 　　 商业银行的效益审计，应在资产负债损益真实性审计的基础上，以各项内部控制管理制度是否健全有效为切入点，以其资金流动和业务运行中存在的突出问题和大要案线索为突破口，从管理体制、制度建设和经营效益方面，与同行业进行比较分析，进而得出结论，提出审计建议。 　　 在具体的审计方法上，要区分不同内容采用不同方法，如量本利分析法、数学分析法、因素分析法、标杆法、调查法等等，要注重各种方法的综合运用，定量分析与定性分析相结合。 　　 　　 二、积极开展咨询业务，有效发挥服务职能 　　 国际内部审计师协会（IIA）在最新的内部审计定义中指出：“内部审计是一种独立客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改进组织的营运……”。该定义明确表示内部审计可以通过咨询活动以发挥建设性职能。 　　 所谓咨询业务是指审计部门提供的顾问、协调和培训等客户服务活动。在不承担管理职责的前提下，审计部门可以通过咨询业务，达到为商业银行增加价值并改善其公司治理、风险管理及控制过程的目的。咨询业务为内部审计建设性职能发挥提供了新的平台，结合国有商业银行目前经营实际，咨询业务目前应首先考虑以下三个方面的内容。 　　 1.内部控制培训。 　　 内部审计部门可以利用自身人员对内部控制比较熟悉的优势，就商业银行内部控制体系向各级管理人员和一般员工进行培训服务。主要内容包括：介绍《商业银行内部控制指引》确定的内部控制框架；帮助员工了解商业银行业务领域和各岗位的控制目标和控制程序；促使员工掌握在促进内部控制方面的任务和职责等。 　　 培训可以采取培训班、视频、互动讨论、专题研讨、论文交流等多种方法有机结合的形式，提高服务对象参与的积极性，增强培训效果。 　　 2.规章制度和业务流程审核。 　　 商业银行的规章制度和业务流程是规范业务发展，防范风险的基础，但是随着业务的不断发展、技术平台的优化和内外部经营环境的不断变化，规章制度和业务流程会存在不合时宜的地方，其合理性和适用性难以保证，需要及时修改和更新。内部审计可以发挥接触分支机构多、信息来源广的优势，充分利用审计成果，结合一定形式的调查，对规章制度和业务流程进行审核，提出制度修改建议，在业务流程改进或再造方面提供顾问和建议，为规章制度和业务流程的健全性、合理性提供建设性服务。 　　 3.设计绩效测评系统，对机构和员工业绩进行评价。 　　 由于内部审计的独立地位，开展绩效测评具有更强的客观公正性。内部审计可以结合商业银行发展战略及考核