基于价值链烟草商业企业定额预算管理体系探析.docVIP

基于价值链的烟草商业企业定额预算管理体系探析 　　烟草业是国家的支柱产业之一，近年来取得了显著的成绩。但也应清醒地认识到，无论从短期或长期来考查，我国烟草行业面临诸多的挑战：中国是第77个《烟草控制框架公约》签约国，据专家预测，《公约》实行25年内，中国将减少1.1亿烟民；而就长期来看，卷烟消费总量呈递减趋势；此外，中国加入WTO后，外烟也将逐渐渗透我国西南部卷烟消费市场。面对日益严峻的形势，探索基于价值链的定额预算管理理论与方法，从相关制度上进行创新，以适应当前复杂多变的市场环境，对进一步提升烟草商业企业的财务管理水平，充分发挥财务管理在企业管理中的基础和核心作用，从而实现资源的优化配置，为烟草公司核心竞争力的塑造与提升打下坚实基础。 　　一、西南部烟草商业企业预算管理现状分析 　　我国西南某省烟草商业企业在贯彻国家局的规定下，结合省内公司预算发展要求，经过长期探索形成了一套独特的以控制部门为起点的经控制部门、预算管理办公室及预算管理委员会形成的预算把关体系，进行预算编制、调整、执行、审核等。该预算管理体系的实施的是部门归口管理方式，企业将财务收支预算分为收入预算与支出预算两部分进行管理且建立了二维预算表格体系。该全面预算管理系统的实施可以说是烟草公司在“市场经济”体制下执行“计划经济”系统的一大创新。但深入了解发现，其预算管理体系中亦存在一些问题：其一，相关部门沟通配合意识差，缺乏长期发展计划，部门不为创利而花钱，只为符合预算而花钱的现象较为严重；其二，尚未建立科学的预算定额标准体系和项目管理体系；其三，预算管理成本较高，个别职能部门工作量大；其四，预算编制缺乏弹性；其五，公司预算仅局限于传统的二维体系，采用的传统预算表格体系不再适用于信息技术环境的要求。 　　二、基于价值链的定额预算管理的基本理论 　　（一）价值链理论 早期的价值链思想是由美国麦肯锡咨询公司提出来的，后来的Michael E. Porter （1985）在著作《竞争优势》中明确提出了价值链的概念，从而使其成为了分析和构建企业竞争优势的一个重要思想和工具。随着信息化的到来，杰弗里?雷波特（Jefferey Rayport）和约翰?斯威尔克莱（John Sviokla）提出“虚拟价值链”的概念，认为企业通过信息收集、组织、选择、合成和分配等五项活动可以创造价值。 　　我国学者张继焦认为，价值链管理的意义就是优化核心业务流程，降低企业组织适应的、数字化的管理模式，弥补我国企业长期以来在组织结构设计，业务流程和信息化管理等方面存在的不是，从整体上降低组织成本，提高业务管理水平和经营效率，实现价值增值。李百兴分析了价值链会计的本质和特征，他认为价值链会计，又可称为价值链会计管理，它是以市场和客户需求为导向，以核心企业为龙头，以价值链的整体价值增值为根本目标，以提高价值链竞争力、市场占有率、客户满意度和获取最大利润为具体目标，以协同商务、协同竞争和多赢原则为运作模式，通过运用现代信息技术和网络技术，从而实现对价值链上的物流、信息流和资金流有效规划和控制的一种管理活动。因此，将价值链的理论引入预算管理领域，从价值链的角度来加强和完善企业的预算管理有助于提高企业的核心竞争力。 　　（二）定额理论 我国唐宋年间就有“皆量以为人，定额以给资”、“诸路上供，岁有定额”的记载。然而定额作为一门学科，其发展始于近代。中华人民共和国成立初期，完全借鉴了前苏联的经验，施行概预算管理制度，该制度的基础便是各种概、预算定额及费用标准等，按定额的管理体制、使用顺序及用途、费用性质、内容进行分类。 　　企业定额， 是指在正常施工条件下， 施工企业完成合格建安产品所需消耗劳动力、材料和施工机械的数量标准， 反映企业施工技术水平和管理水平， 是施工企业依据本企业的具体情况， 参照国家、部门或地区定额的水平制定的定额。 　　“烟草商业企业基于价值链的定额预算管理”将价值链与定额引入烟草商业企业全面预算管理体系之中，通过建立烟草商业企业基于价值链多维预算管理信息集成系统，采用定额预算编制及构造之相配套的核算系统，以期改变传统预算管理维度单一，预算编制难以量化，预、核算缺乏统一性且预算与两烟（烤烟生产、卷烟销售）价值链脱钩的弊端，使预算管理取得预期的效果。 　　（三）基于价值链的定额预算管理主要特征 具体内容如下： 　　其一，以战略目标为导向，以价值活动为驱动。基于价值链的定额预算管理体系将长远性与综合性特征的战略目标层层分解，落实到具体的责任中心和经营期间，使战略目标具有可操作性。同时结合价值链的管理思想，以增值活动为驱动，通过识别并量化企业的各项作业活动，实现价值链环节的预算优化。 　　其二，预算指标体系的多维性。按照“覆盖全面、权责对等、管理科学、运行规范、效率优先、效