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实现商业银行内部控制有效性的途径探析 　　【摘 要】 商业银行金融案件频发多是由于内部控制系统运转低效造成的,研究这一课题具有重要的现实意义。商业银行内部控制的有效性包括:内部控制设计的有效性、执行的有效性、反馈和补救措施的及时性。文章在分析商业银行内部控制有效性的现状基础上,从三个方面对实现内部控制有效性的途径进行了深入研究。 　　【关键词】 商业银行;内部控制;有效性 　　 　　金融是现代经济的核心,金融业的安全运转,依赖于每一个金融企业内部控制制度的有效运作、稳健经营和健康发展。然而近年来,国内外商业银行金融案件频繁发生,严重地危害了金融业的安全。2008年,法国兴业银行交易员违规操作,致使形成49亿欧元的亏空,引发法国乃至整个欧洲的金融动荡;同年,受美国次贷危机所引爆的全球金融危机影响,美林银行巨额亏损、花旗银行濒临破产。国内商业银行同样也出现???起巨额案件,为商业银行的金融安全敲响了警钟。这些案件的发生,虽然原因多种多样,但几乎都和银行的内控制度有效性严重不足有关。因此,提高内部控制的有效性既是商业银行全面风险管理的要求,更是防范金融危机、保障金融业安全的基础。 　　 　　一、商业银行内部控制有效性的概念 　　 　　对于商业银行内部控制的有效性,世界各国没有统一的定义和标准。我国商业银行内部控制指引第一章第四条规定:“商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则”,并对有效原则作了进一步的解释――“内部控制应当具有高度的权威性,任何人不得拥有不受内部控制约束的的权利,内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。”美国COSO委员会指出,商业银行内部控制的有效性包括两层涵义:一是指商业银行的内部控制政策和措施没有与国家法律、法规相抵触的地方;二是指设计完整、合理的内部控制在商业银行的经营过程中,能够得到全面的贯彻执行并发挥作用,实现其提高经营效益、防范资金风险、提供可靠财务报告和遵循法律法规的目标。 　　综上所述,内部控制有效性主要包括三个方面内容:一是内部控制设计的有效性;二是内部控制执行的有效性;三是内部控制反馈和补救措施的及时性。换言之,内部控制有效性的实现是一个动态调整过程,即通过不断动态的调整事前、事中、事后识别和控制风险的措施来实现控制效果和控制效率。 　　 　　二、我国商业银行内部控制有效性的现状 　　 　　我国银监会在2004年12月颁布的《商业银行内部控制评价试行办法》中规定:银监会及其派出机构可以通过内部控制评价确定各级商业银行的内部控制综合评分及内部控制等级,通过内部控制等级的确认可以反映各商业银行内部控制的有效程度。但根据《商业银行内部控制评价试行方法》规定,任何单位和个人不得对外公布对被评价机构的内部控制体系等级评定结果。因此,难以直接获取我国各级商业银行内部控制有效性状况的资料和数据。 　　为了获取内部控制绩效的信息,国内一些学者通过建立其他的数量模型和测度方法对商业银行内部控制状况进行了研究,如张同健、胡亚会(2008)通过建立商业银行内部控制绩效测度体系,并通过验证性因子分析和因子协方差矩阵得出结论:商业银行内部控制过程中缺乏完善的审计制度;内部控制缺乏持续监督性;内部控制制度缺乏完善性;审计活动缺乏持续性和有效性;信息系统滞后,缺乏创新;内部控制体系各要素之间相关性较低,要素之间没有起到较好的支持功能与协调功能。 　　此外,银行案件前赴后继的发生,也集中地反映了我国商业银行尤其是基层商业银行的内部控制和风险管理仍然薄弱,内部控制管理体系运转低效。2005年1月4日,中行河松街支行巨额客户存款蒸发案爆发;2007年4月14日,河北邯郸市农业银行金库发生特大盗窃案,近5 100万元人民币现金被盗;2008年元月初,某银行黄浦支行行长发生特大挪用公款案;2008年,上海农村商业银行爆出两名银行员工侵占资金案;2009年3月底,北京市农村商业银行曝出被骗贷4.6亿元的惊人案件;2009年4月,某国有银行和上市城商行上海分行亦发生了企业存款被挪用的案件,案由皆与印鉴卡管理相关。 　　因此,笔者认为,尽管近年来国有商业银行在内部控制的建设和完善上取得了一定的成绩,可是在国有商业银行基层行以及一些中小商业银行内部控制的设计、执行以及内部控制的反馈和补救上仍然是低效的、薄弱的,加强商业银行内部控制有效性研究依旧具有重要的意义。 　　 　　三、实现商业银行内部控制有效性的途径 　　 　　(一)实现内部控制设计有效性的途径 　　1.营造良好的控制环境是实现内部控制设计有效性的基础 　　商业银行内部控制环境是指对内部控制的建立和执行过程有重大影响的各种因素的总称,主要包括产权制度、公司治理、组织结构、员工素质、董事会和高管层作用等要素。营造良好的控制