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对民营企业内部审计职能的探讨 　　【摘要】随着民营企业的发展，民营企业内部审计应运而生，已成为民营企业加强内部控制，改善经济管理，提高经济效益的重要组成部分。民营企业内部审计职能，不仅关系到内部审计的定位和作用发挥，而且对内部审计工作的发展有着直接的影响。本文对民营企业内部审计职能问题作一探讨。 　　 　　随着经济体制改革的日益深入，我国民营经济的飞速发展，为活跃流通、繁荣市场、转换国有企业经营机制、安置下岗职工和富余劳动力、增加国家财政收入起了重要作用。但民营企业在发展过程中也存在着一些问题，如缺乏长远的战略规划，“小富即安”思想严重；家族管理现象普遍，公司治理较薄弱；扩张中的融资“瓶颈”等。民营企业要想实现更高的目标，必须完善公司治理结构，建立现代企业制度，也要完善公司治理结构，建立现代企业制度，也就是必须发展内部审计，充分发挥内部审计的职能作用。内部审计的职能，不仅关系到内部审计的定位和作用的发挥，而且对内部审计工作的发展有着直接的影响。在民营企业中，有必要重新认识内部审计的职能。 　　 　　一、经济监督职能是民营企业内部审计最基本的职能 　　经济监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审计单位的财务收支和其他经济活动进行检查和评价，以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实，其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效，检查被审计单位是否履行其经济责任，有无违法违纪、损失浪费等行为，追究或解除其所负经济责任，从而督促被审计单位纠错防弊，遵守财经纪律，改善经营管理，提高经济效益。 　　面对汹涌澎湃的市场经济浪潮，越来越多的民营企业意识到自身存在着经营规模小、资金短缺、持续创新能力不足等缺陷，迫切感到实施现代企业制度的重要性，提出了“股份化、集团化、产业化、国际化”二次创业的目标。现代企业制度的核心是建立在法人产权制度基础之上的公司治理结构，企业必须形成激励与约束相结合的经营机制，以健全严密、有效的内部约束机制为保障，使企业真正成为“自主经营、???负盈亏、自我约束、自我发展”的法人实体，而内部审计正是这种约束机制不可缺少的重要组成部分。 　　现代企业制度实行所有权和经营权相分离，两权分离使产权所有者不能直接管理企业，在企业内部形成股东会、董事会、总经理、监事会四个方面构成的企业治理结构。股东会对董事会是委托代理关系；董事会对总经理是授权经营关系；监事会代表股东会对财产的受托者即董事会和总经理励行监督关系。而他们又互相独立、权责明确，有各自不同的职权范围。这种财产负责关系与职权的限定关系，形成企业内部的约束机制。股东会、董事会、总经理、监事会从各自的权利、责任出发，要求企业内部形成一种监督机制，内部审计就成为实施这一监督机制的工具。 　　同时，现代企业制度是一种权责分明的企业管理制度。企业管理者受托管理经营出资者的资产，企业应以其全部法人财产自主经营自负盈亏，对出资者承担资产保值的责任。总经理对董事会承担经营责任，董事会就需要借助内部审计对企业的经营管理活动，对企业经理层的经营业绩、经济责任进行监督和评价。按照分级负责、分权管理的原则，企业内部各职能部门对总经理承担经济责任，总经理也需要借助内部审计对企业各职能部门的经营业绩和经济责任进行监督和评价，以增强自我约束力，保证企业经营目标的实现。因此，内部审计的这种监督职能是内部管理科学的需要，来自企业内部的压力。 　　 　　二、控制职能是民营企业内部审计的根本职能 　　内部审计源于对内部控制再控制的需求。在现代民营企业中，随着企业集团公司的建立、企业规模的扩大，企业的业务经营日益复杂，管理层次日益增多，生产经营地点日益分散，在这种情况下，要确保内部控制制度被切实有效地执行并取得良好的效果，要确保内部控制制度能够随时适应外部环境的变化，就必须加强对内部控制的有效监督。 　　大型企业集团往往跨行业、跨地区甚至跨越国界，其成员企业经营复杂。集团公司无法像小型企业那样，对下属企业进行经常性的监督检查，而仅靠听取它们的汇报有时得不到真实情况。集团公司若不能有效地控制成员企业的经济行为，就有可能使集团成为一盘散沙，根本不能发挥其规模优势和整体效应。集团公司对成员企业的控制可采取组织控制、人员素质控制等方法，而这些控制方法的协调和监督必须靠内部审计来完成。内部审计的一项重要职能就是协调集团公司约束成员企业认真贯彻执行集团的经营方针和经营战略。内部审计机构作为集团的一个重要职能部门，是集团控制系统的重要组成部分，其受集团公司最高管理层的直接领导，能站在集团公司的全局来分析和考虑问题，能对企业的生产经营活动实行有效的控制。 　　 　　三、经济评价职能逐渐成为民营企业内部审计的主要职能 　　经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种