泛珠九省区宏观税负差异比较和分析.docVIP

泛珠九省区宏观税负差异的比较和分析 　　摘 要：本文通过对泛珠九省区宏观税负差异的比较，分析了影响税负差异的各种因素，包括经济发展水平和质量、经济结构、税收制度，并提出了促进九省区税负差异均衡化的对策建议。 　　关键词：泛珠九省区；宏观税负；差异 　　中图分类号：F127 文献标识码：A 文章编号：1003-9031(2008)10-0035-06 　　 　　促进区域协调发展是《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》提出的战略任务，而地区间税负差异是影响区域经济协调发展的一个重要因素。导致地区宏观税负差异的原因有经济发展、经济结构以及征管水平等。只有科学地分析地区税负的差异，才能在推进泛珠九省区合作的战略部署中，更有效地发挥税收的经济杠杆作用，促进区域经济协调有序发展。 　　 　　一、泛珠九省区宏观税负差异分析 　　(一)税收收入与税收贡献比较 　　在经济总量高速增长的带动下，泛珠九省税收收入连年大幅度增长，2005-2007年年均增长24.1%，略低于全国24.43%的平均水平，税收增长最快的海南为30.08%，高出最低的贵州11.07个百分点，但税收增幅都高于同期九省区GDP的平均增长率，税收弹性都大于1(见表1)。 　　 　　从税收贡献方面看，由于各省经济增长对税收增长造成的影响不同，使各省的税收贡献存在着较大差距，至少表现在增额贡献和边际税负两方面。增额贡献是指地区税收总额占全国增收额的比重。在这里把泛珠九省区总增收额代替全国增收额。对泛珠九省区税收增收贡献最大的是广东，达到了57.90%，最低的是贵州，仅贡献2.85%。边际税负是指地区税收额占地区生产总值增收额，反映了单位新增GDP的税收贡献大小，广东的边际税负最高，达到40.17%，最低的为湖南，只有11.62%，对比之下，广东每新增百元GDP可提供的税收数额是湖南的3.46倍(见表2)。这主要是由于各省经济结构及质量的差异所造成的。 　　 　　(二)宏观税负比较② 　　2005-2007年泛珠九省区宏观税负分别为15.07%、13.69%和13.08%，低于全国宏观税负水平4.98、4.11和3.71个百分点，与全国平均水平差距呈扩大趋势。考察九个省的宏观税负数据，各省税负总趋势都是上升的。宏观税负的上升反映了各省集中财力能力和对经济调控力度的增强。分地区看，广东、云南的宏观税负水平高于全国水平，其余七个省区均低于全国水平。将九个省的宏观税负进行梯级划分，广东、云南的宏观税负水平在18%-23%之间，贵州、海南、福建的宏观税负水平在12%-18%之间，四川、湖南、江西的宏观税负水平在8%-12%之间。省际之间的差距也在扩大，2007年最高的广东为22.64%，最低的湖南为10.17%，差距为12.47个百分点，而2005年最高的广东和最低的江西差距为10.46个百分点(见表3和图1)。 　　 　　二、影响宏观税负差异的若干因素比较和分析 　　我国地区税负差异的形成既有社会的原因，也有经济的原因，经济发展水平和质量、经济结构、税收政策既是影响税收总量的原因，也是形成地区税负差异的重要因素。 　　(一)经济发展水平和质量 　　1.经济发展水平。经济发展水平越高，人均GDP水平就越高，税基就比较宽广，经济对税收的承受能力就较强。如果在不同的经济发展水平下，宏观税负是相同的，就可以认为经济发展水平落后国家的宏观税负相对较重。根据世界银行1987年的一份调查资料显示，一国宏观税负水平与该国人均GDP水平正相关，人均GDP在260美元以下的低收入国家，最佳宏观税负在13%左右；人均GDP在750美元左右的国家，最佳宏观税负在20%左右；人均GDP在2000美元以上的中等收入国家，最佳宏观税负为23%；人均GDP在10000美元以上的高收入国家，最佳宏观税负为30%。[1]我们可以依照此标准，对九省区的宏观税负情况进行比较分析。 　　与国际标准相比，泛珠九省区的人均GDP集中在1000美元到4500美元之间(见表4)。从小口径的税负水平看，九省区的宏观税负水平低于20%-23%的水平；但如果考虑到大口径的税负水平，则可能接近或超过世界平均税负水平。从九省区横向来比较，东南部生产力发达，社会产品丰富，经济和科技水平较先进，其税负也相对较高，如广东人均GDP4478美元/人，税负为22.6%，经济贡献和税收贡献基本相协调；中部地区经济发展水平不高，其税负相对较低，如江西、湖南人均GDP1719美元/人、1972美元/人，税负都为10.2%；而西部地区虽然经济发展水平落后于中部地区，但其税负水平普遍高于中部地区，如贵州、云南的人均GDP仅935美元/人、1437美元/人，税负分别为17.6%和21.6%，这不排除西部地区