经济法基础(第六章第二节)-职业技术学校.pptVIP

Free template from 第六章、税收法律制度 §6.2 税收法律制度 一、流转税 流转税是以流转额为征税对象，选择其在流转过程中的特定环节加以征收的税。 1、增值税 增值税，是指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其取得货物或应税劳务销售额，或进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 （1）纳税主体 凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 ◆增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 高于上述标准的可以成为一般纳税人。 （2）税率 1）基本税率（17%）纳税人销售或者进口货物以及提供加工、修理修配劳务的。 2）低税率 （13%）粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。 3）零税率（0%）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （3）应纳税额的计算（分为三步） 1）销项税额的计算 销项税额=销售额?税率 2）进项税额的计算 进项税额=买价?扣除率 ◆准允抵扣的进项税额： ①纳税人购进货物或者应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ②纳税人进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 ③购进免税农业产品准予抵扣的进项税，按照买价的10%的扣除率计算。 ◆不准允抵扣的进项税额： ①购进固定资产； ②用于非应税项目购进货物或者应税劳务； ③用于免税项目的购进货物或者应税劳务； ④用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； ⑤非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者接受的应税劳务。 3）应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额?当期进项税额 ◆小规模纳税人增值税的计算方法 ◆小规模纳税人增值税的计算方法 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，不抵扣进项税额。 小规模纳税人应纳税额=不含税销售额?征收率 （4）减税、免税 免征增值税的项目有：农业生产者销售的自产农产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；销售的自己使用过的物品。 （5）纳税地点和起征点 1）增值税的纳税地点 固定业户应在其机构所在地纳税；固定业户到外县（市）从事销售货物又未领取外出的经营管理活动证明，应在销售地纳税；非固定业户在销售地纳税；进口货物在报关的海关所在地纳税。 2）增值税的起征点 销售货物的起征点为日销售额600-2000元；销售应税劳务的起征点为日销售额200-800元；按次纳税的起征点为每次销售额50-80元。 2、营业税 营业税是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其营业收入征收的一种税。 （1）纳税主体 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。 （2）征税对象 指从事应税行为所取得的营业额，具体可分为：从事提供应税劳务的营业额；转让无形资产的转让额；销售不动产的销售额。 （3）税目和税率 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业为3%； 金融保险业、服务业、转让无形资产及销售不动产为5%； 娱乐业为5%-20%（由各地决定）。 （4）应纳税额的计算：应纳税额=营业额?税率 （5）营业额和起征点 营业税起征点的适用范围限于个人。 营业税起征点的幅度规定如下：按期纳税的，为月营业额200～800元；按次纳税的，为每次营业额50元。 （6）减税、免税 营业税的免征项目包括： ① 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； ② 残疾人员个人提供的劳务； ③ 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； ④ 学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； ⑤ 农业机耕、排灌及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； ⑥ 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办